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企业应收账款管理研究的相关基本概念与理论基础综述

目录

TOC\o1-2\h\u1261企业应收账款管理研究的相关基本概念与理论基础综述 1

264591.1相关概念 1

203371.1.1应收账款 1

122181.1.2应收账款内部控制 1

125931.1.3应收账款风险 4

169051.2内部控制理论框架 6

69711.1.1内部控制的概念 6

189781.1.2内部控制发展历程 6

135431.1.3内部控制目标 9

228761.1.4内部控制要素 10

71991.1.5内部控制原则 11

1.1相关概念

1.1.1应收账款

应收账款来自企业商业信贷销售。虽然使用信贷销售可以增加销售额并提高公司的盈利能力，但同时也会存在风险，某些坏账可能无法收回。把这样的基本无收回可能性的应收账款叫做坏账。因坏账导致的金钱流失称为坏账损失。账目核算时有两种记录和处理坏账的方法：直接转销法和备抵法。

在直接转销法中，当真实发生坏账损失时，将坏账损失报告并计入当期费用，并将应收账款冲销；备抵法是期末在评估应收款是否能收回的前提下，预计可能发生的坏账损失，并计算提取坏账准备，当确认某一应收款项为坏账时，减少应收账款的准备金并同时冲销应收款。我国的企业会计制度规定，公司必须使用备抵法对“应收账款”计算提取，根据年末应收账款余额的一定比例计算提取。

1.1.2应收账款内部控制

（1）内涵

应收账款内部控制是指企业行政领导和各管理部门有关人员，在处理生产经营活动中发生的应收账款进行监督和管理的一种控制体系，包括为保证企业应收账款合理发生和及时追回所采取的一系列必要的措施。应收账款内部控制水平直接表现为企业应收账款管理的事前控制、事中控制和事后控制水平，对企业的应收账款现状和结构具有直接关系。

（2）应收账款内部控制管理的目标

应收账款内部控制管理的目标主要是建立有效引导的应收账款内部控制规定，建立一系列合理的货款销售监督机制、执行和决策机制，以及堵住销售交易中的所有各个地方的缺口。确保应收账款的账目核算信息真实准确，还能确保应收账款能及时收回并降低发生坏账损失六个主要目标。

第一，创建一项有效率的、有指导意义的关于应收账款的内部控制制度，并且创建科学合理的应收账款的规章制度，加强风险管理，对销售和收款进行全面综合的管理。确保公司日常信用销售活动和结算资金的健康运行。

第二，应收账款的内部控制组织应当符合当代管理要求，并形成科学合理的信贷销售决策机制，执行机制和信用出售监督机制，以确保公司内部应收账款的控制目标得以实现。加强应收账款内部控制的核心内容是制定科学合理的应收账款授信准则，并通过适当分配客户授信额度有效管理客户授信风险。从这项信用政策中增加收入收益与索要付出的成本之间进行权衡更为重要。

第三，寻找并减少销售业务各个环节的缺失，消除潜在的风险因素，预防或者比较早地发现并且纠正防止或纠正由信贷销售活动引起的各种欺诈和欺诈行为，定期分析应收账款变化情况，及时将信息提供给相关部门。

第四，确保应收账款业务的会计信息准确无误。应收账款反映了公司与外部合作公司的应收款项和负债之间的结算关系，必须根据事实数据进行，以便及时清算并保护公司的合法权益。

第五，确保及时收回应收账款。过多的资金被贷款出去为应收账款不可避免地影响了公司的资金周转，降低了公司的盈利能力。当有应收账款后，公司必须考虑怎样按时全额收取欠款，而不是被动地等待欠款方还款。应该始终对现有的应收款进行跟踪动态分析。公司对索赔的内部控制应尽可能成为一种良性循环流通机制，以促进应收账款的及时追回。

第六，尽可能降低坏账损失的发生率。发生坏账是很难规避掉的，公司应加强内部资信管理，在催款账户的工作上加强投入，及时进行账款账龄分析，并集中精力检查账龄超过应收账款并尽可能及时地反馈信息，以降低坏账的发生。

（3）应收账款内部控制制度的设计原理

应收账款内部控制管理规定的设定原理应遵循成本效益原则、合法合规性原则、内部牵制原则、适用性、可操作性原则和全面性与系统性原则。

成本效益原则意味着在成本效益原则的基础上通过适当的成本控制获得最佳控制效果。公司为应收账款建立内部控制规定有助于规避风险，减少损失，避免管理漏洞，并最大限度地增加公司财务收益。如果实施此系统的所要付出的代价大于其带来的收益，则无需实施内部控制。所以，必须要对比较重要的财务经济工作内容进行关键把控，并且对于过程中比较重要的阶段进行关键控制。选择最重要的控制点是实现低成本和有效控制的重要途径。在设计应收账款内部控制规定时，我们需要针对主要控制点，并注意到低成本原则，通过科学管理降低控制成本，提高效率，以最小，最合理的成本实现最佳控制效果。

合法合规