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浅析个人所得税问题及其改进建议-上海商学院毕业论文任务书及开题报告

一、个人所得税概述

(1)个人所得税作为一种重要的税收形式，是现代税收体系中的核心组成部分。它以个人取得的各项收入为征税对象，旨在调节收入分配，实现社会公平。个人所得税的征收不仅对国家财政收入有重要影响，同时也对个人经济行为产生深远作用。从国际视角看，个人所得税制度的设置与优化是一个国家经济和社会发展水平的重要标志。

(2)个人所得税的征收涉及众多税种，如工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得等。每种税种都有其特定的征收对象、税率结构和计税方法。在我国，个人所得税法明确规定了对不同收入来源实行超额累进税率，即收入越高，税率越高，体现了税收的公平性原则。同时，我国个人所得税制度还设有多种免税和减免项目，以减轻低收入群体的税负。

(3)随着我国经济的快速发展和居民收入水平的不断提高，个人所得税在税收体系中的地位日益凸显。然而，现行个人所得税制度在税收征管、税制结构、税收优惠等方面仍存在一些问题，如税率档次过多、税负不均、税收征管难度大等。这些问题不仅影响了个人所得税的征收效果，也制约了个人所得税在调节收入分配和促进社会公平方面的作用。因此，对个人所得税进行深入研究，提出改进建议具有重要的现实意义。

二、我国个人所得税存在的问题及原因分析

(1)我国个人所得税存在的问题首先体现在税制结构上。目前，我国个人所得税采用超额累进税率，但税率档次过多，导致税负不均。例如，2019年我国个人所得税最高边际税率为45%，而最低边际税率仅为3%，这种税率差距较大，使得高收入者税负较轻，低收入者税负较重。以2018年为例，我国个人所得税收入为1.3万亿元，其中工薪所得占65%，而高收入者仅占1%，但贡献了20%的税额。这种税负分配不均的问题，使得个人所得税在调节收入分配方面的作用大打折扣。

(2)其次，税收征管问题也是我国个人所得税存在的问题之一。一方面，税收征管手段相对落后，难以有效监控个人收入。据国家税务总局数据显示，2018年我国个人所得税申报人数为1.3亿，但实际缴税人数仅为1.1亿，存在大量未申报或申报不实的情况。另一方面，税收优惠政策执行不力，导致部分高收入者通过虚假申报、偷税漏税等手段逃避税收。例如，2018年，我国某知名企业被查实通过虚构业务、虚开发票等手段偷逃税款，涉及金额高达数十亿元。

(3)此外，我国个人所得税在税收优惠方面也存在问题。一方面，税收优惠政策过于分散，缺乏统一规划和协调，导致优惠政策难以发挥应有的作用。例如，个人所得税专项附加扣除政策自2019年实施以来，由于宣传力度不足、操作流程复杂等原因，实际享受扣除的人数和金额均未达到预期。另一方面，税收优惠政策存在一定程度的歧视性，如针对特定行业或人群的优惠政策，可能导致社会资源分配不均。以教育行业为例，部分教师因享受不到税收优惠政策，实际税负较重，影响了教育行业的健康发展。

三、个人所得税改进建议及政策实施

(1)针对当前我国个人所得税存在的问题，提出以下改进建议。首先，简化税率档次，降低税率差距，以实现税收的公平性。例如，可以将现有的九个税率档次缩减为三个，并适当提高中低收入者的免税额，减轻其税负。据国家统计局数据显示，2019年我国居民人均可支配收入为30,744元，若提高免税额至6万元，将有超过80%的纳税人受益。此外，可以考虑引入累进税率与比例税率相结合的混合税率制度，以更好地平衡不同收入群体的税负。

(2)在税收征管方面，建议加强信息化建设，提高税收征管的效率和准确性。具体措施包括：完善个人所得税申报系统，实现纳税信息的实时更新和共享；加大对偷税漏税行为的打击力度，对违法行为进行严厉处罚；建立税收违法黑名单制度，提高违法成本。同时，可以借鉴国际经验，引入第三方代扣代缴制度，如银行代扣代缴，以减少逃税漏税现象。据《中国税务》杂志报道，2018年我国通过银行代扣代缴的个人所得税金额达到8,000亿元，占个人所得税总额的60%以上。

(3)在税收优惠政策方面，建议进行系统梳理和整合，确保政策的有效实施。首先，提高税收优惠政策的透明度，加强宣传力度，确保纳税人充分了解和享受到优惠政策。其次，针对不同行业和人群，制定差异化的税收优惠政策，以促进社会资源合理分配。例如，对于科技创新型企业，可以适当降低税率，鼓励企业加大研发投入；对于高技能人才，可以实施个人所得税减免政策，吸引人才回流。此外，还可以探索建立税收优惠政策的动态调整机制，根据经济发展和收入分配情况，适时调整税收优惠政策。据《中国税务》杂志报道，2018年我国个人所得税专项附加扣除政策实施后，预计可减轻纳税人税负2,000亿元。