《城市商业银行会计操作》课件.pptVIP

城市商业银行会计操作

课程概述1课程目标使学员掌握城市商业银行会计操作的基本理论、方法和技能，能够独立完成银行的会计核算工作。2主要内容包括会计基本原则、会计科目体系、会计凭证与账簿、主要业务会计处理、财务报表编制与分析等。学习方法

城市商业银行简介定义与特点城市商业银行是由城市信用社联合社改制而来，服务于地方经济，具有较强的灵活性和区域性。发展历史经历了从城市信用社到城市合作银行，再到城市商业银行的演变过程，逐步发展壮大。在中国金融体系中的地位是重要的组成部分，在支持中小企业发展和改善地方金融服务方面发挥着重要作用。

城市商业银行会计的特殊性与一般企业会计的区别商业银行会计侧重于货币资金的核算和管理，业务种类多，风险管理要求高。与其他金融机构会计的区别相比于大型银行，城市商业银行的业务范围较窄，管理模式更为灵活，会计处理也更具地方特色。金融监管的特殊要求需要满足资本充足率、不良贷款率等监管指标的要求，会计核算要符合监管规定。

会计基本原则会计恒等式资产=负债+所有者权益，是会计核算的基础，体现了资金的来源和运用。借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的原则进行记账。权责发生制收入和费用按照其实现的归属期进行确认，不以实际收到或支付现金为标准。

会计科目体系1资产类科目反映银行所拥有的各项资产，如现金、存款、贷款、投资等。用于记录银行各项资产的增减变动。2负债类科目反映银行所承担的各项债务，如吸收的存款、借款等。记录银行各项负债的增减变动情况。3所有者权益类科目反映银行所有者在银行中的权益，如实收资本、盈余公积、未分配利润等。用于记录所有者权益的变动。

会计科目体系（续）成本费用类科目反映银行经营过程中发生的各项成本和费用，如利息支出、管理费用等。用于计算银行的经营成果。收入类科目反映银行经营活动所取得的各项收入，如利息收入、手续费收入等。收入是利润的重要组成部分。利润类科目反映银行一定期间的经营成果，包括利润总额、净利润等。利润是银行经营业绩的重要指标。

会计凭证原始凭证记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是记账的依据。例如：存款单、取款单、借款合同等。1记账凭证根据原始凭证编制，确定会计分录，是登记账簿的直接依据。包括收款凭证、付款凭证和转账凭证。2凭证的填制与审核必须真实、完整、准确，符合会计制度的规定。要经过严格的审核，确保会计信息的质量。3

会计账簿日记账按时间顺序逐笔登记经济业务的账簿，记录资金的流入流出。分为现金日记账和银行存款日记账。总账总括反映会计科目增减变动及其余额的账簿，是明细账的统驭。提供财务报表所需的主要数据。明细账对总账科目进行明细分类记录的账簿，反映经济业务的详细情况。为管理决策提供详细的信息。

存款业务会计处理1活期存款存款人可以随时存取款，利息较低。会计处理简单，主要记录存款和取款业务。2定期存款存款人在约定的期限内不能随意支取，利息较高。到期支取或提前支取涉及不同的会计处理。3通知存款支取时需提前通知银行，介于活期和定期之间。会计处理相对复杂，需要记录通知和支取过程。

贷款业务会计处理短期贷款期限在一年以内的贷款，用于满足企业短期资金需求。会计处理包括发放、计息、收回等环节。中长期贷款期限在一年以上的贷款，用于企业固定资产投资等。会计处理更为复杂，涉及本金和利息的摊销。贷款利息的计算与核算按合同约定的利率和计息方式计算，按期计提利息收入。逾期贷款的利息处理需要特别关注。

票据业务会计处理银行承兑汇票由银行承诺到期付款的汇票，信用等级高。会计处理涉及承兑、贴现、托收等环节。商业承兑汇票由企业承诺到期付款的汇票，信用等级较低。会计处理与银行承兑汇票类似，但风险较高。贴现业务持票人将未到期的票据转让给银行，提前获得资金。银行收取贴现利息，承担到期收款的风险。

结算业务会计处理1转账结算通过银行账户进行资金划拨，无需现金流动。会计处理包括收款、付款、清算等环节。2现金结算直接以现金进行收付，方便快捷。会计处理简单，但需要加强现金管理，防范风险。3电子银行结算通过网上银行、手机银行等电子渠道进行结算。会计处理需要与电子系统对接，确保数据安全。

同业往来业务会计处理同业存放银行之间相互存放资金，以获取利息收入或满足流动性需求。会计处理需要记录存放和支取过程。拆借业务银行之间短期借入或借出资金，以调节资金余缺。会计处理需要记录借入和借出金额、利息等。代理业务银行接受其他银行的委托，代为办理业务。会计处理需要区分自有业务和代理业务，准确核算手续费收入。

金融市场业务会计处理债券投资银行购买债券以获取利息收入和资本利得。会计处理涉及债券的购买、持有、出售等环节。1股票投资银行购买股票以获取股息收入和资本利得。会计处理风险较高，需要关注股票价格波动。2基金投资银行购买基金份额以实