会计师事务所上市公司审计业务监管案例集.docx

会计师事务所

上市公司审计业务监管案例集

（2023）

目 录

案例篇

案例1：A1会计师事务所执行B1公司年报审计案例分析 1

案例2：A2会计师事务所执行B2公司年报审计案例分析 6

案例3：A3会计师事务所执行B3公司年报审计案例分析 18

案例4：A4会计师事务所执行B4公司年报审计案例分析 32

案例5：A5会计师事务所执行B5公司年报审计案例分析 38

案例6：A6会计师事务所执行B6公司年报审计案例分析 44

案例7：A7会计师事务所执行B7公司年报审计案例分析 55

案例8：A8会计师事务所执行B8公司年报审计案例分析 64

案例9：A9会计师事务所执行B9公司年报审计案例分析 70

案例10：A10会计师事务所执行B10公司年报审计案例分析 78

案例11：A11会计师事务所执行B11公司年报审计案例分析 84

案例12：A12会计师事务所执行B12公司年报审计案例分析 92

案例13：A13会计师事务所执行B13公司年报审计案例分析 99

案例14：A14会计师事务所执行B14公司年报审计案例分析 109

案例15：A15会计师事务所执行B15公司年报审计案例分析 117

案例16：A16会计师事务所执行B16公司年报审计案例分析 128

案例17：A17会计师事务所执行B17公司年报审计案例分析 131

启示篇

启示1：持续推进注册会计师职业道德建设 135

启示2：规范执行函证审计程序 137

启示3：加强应收账款保理等“金融化”业务审计 139

启示4：防范商誉减值审计风险 141

启示5：重视审计抽样工作 143

启示6：应确保审计证据的证明力 148

启示7：规范编制审计工作底稿 150

启示8：保持职业怀疑，关注异常事项 154

启示9：应高度关注敏感事项 158

案例篇

案例1：

A1会计师事务所执行B1公司年报审计案例分析

第1章案例介绍

背景介绍

依据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证券监督管理委员会广东监管局（以下简称广东证监局）对A1会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称A1所）执行的B1公司2019年度年报审计项目进行了专项检查。检查发现A1所存在对应收账款回款的细节测试执行不到位、保理业务收入审计程序执行不到位等执业质量问题。广东证监局依法对A1所采取出具警示函的行政监管措施。

B1公司简介

B1公司成立于1997年，注册资本7000万元，公司的主营业务为化工材料和互联网综合服务，并于2001年在上交所上市交易。B1公司是国内外氨基复合材料生产与销售的龙头企业，拥有生产ML氨基复合材料的自主知识产权，具备较强的研发和创新能力。互联网综合服务是B1公司全资子公司D公司的业务，主要包括互联网数据中心

（IDC）、云计算、CDN等业务。2020年12月31日，B1公司的合并资产总额为人民币364,142.12万元，与2019年年末相比大幅减少

71,228万元。2020年实现营业收入人民币106,553.72万元，较2019

年度减少38,390.83万元，2020年度净亏损人民币121,523.49万元。

审计情况介绍

B1公司原聘任E会计师事务所担任公司2019年度审计机构，对公司年度财务报表和内部控制执行审计。2019年12月6日，B1公司发布公告，改聘A1所担任公司2019年度审计机构，公告披露的更换事务所原因是E会计师事务所已连续多年为公司提供审计服务，为确保公司审计工作的独立性、客观性和公允性，综合考虑公司未来业务发展和审计的需要而变更会计师事务所。自此，A1所一直担任B1公司的年度财务报表审计机构。截至2023年5月30日，A1所已完成对B1公司2019年度、2020年度、2021年度以及2022年度的财务报表审计工作。2020年6月22日，A1所对B1公司2019年度财务报表出具了保留意见的审计报告。2021年4月29日，A1所对B1公司2020年财务报告出具了保留意见的报告。2022年4月28日，A1所对B1公司2021年财务报告出具了保留意见的报告。2023年4月24日，A1所对B1公司2022年财务报告出具了与持续经营相关的重大不确定性及强调事项段的无保留意见的审计报告，同时出具了《B1公司出具非标准的审计意见涉及事项的专项说明》。

第2章案例