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课程目标和学习重点目标帮助学员深入理解其他非流动资产的定义、分类、计量、减值测试、会计处理等内容，掌握相关实务操作技能。重点其他非流动资产的范围与主要类别长期待摊费用、递延所得税资产、预付购建长期资产款项的会计处理其他非流动资产减值测试及相关案例分析其他非流动资产的列报要求、内部控制、税务处理、审计关注等

其他非流动资产的定义与范围定义其他非流动资产是指不属于固定资产、无形资产、投资性房地产等其他非流动资产类别的资产，且使用寿命超过一个会计年度的资产。范围主要包括长期待摊费用、递延所得税资产、预付购建长期资产款项等。这些资产通常具有较长的使用寿命，在企业经营过程中发挥重要作用。

其他非流动资产的主要类别概览1长期待摊费用指企业为取得一项资源而发生的、在将来几个会计期间才能受益的支出，例如装修费用、租赁费用等。2递延所得税资产是指企业因可抵扣暂时性差异而预期在未来期间能够收回的所得税资产。3预付购建长期资产款项指企业为购建固定资产或无形资产而预付的款项，待资产建成或取得后才能使用。

长期待摊费用的概念定义是指企业为取得一项资源而发生的，在将来几个会计期间才能受益的支出，该支出应在受益期间内分期摊销。特征与企业经营活动相关在将来几个会计期间才能受益具有明确的受益期限可以在受益期间内分期摊销

长期待摊费用的确认条件与企业经营活动相关该支出必须是企业经营活动中发生的，例如购买办公用品、租赁办公场所等。在将来几个会计期间才能受益该支出带来的收益期应超过一个会计年度，例如装修费用、广告费用等。具有明确的受益期限企业应能确定该支出带来的收益期限，例如租赁合同的期限、广告合同的期限等。

长期待摊费用的计量方法历史成本长期待摊费用一般按实际发生的成本计量，即企业为取得该项资源而实际支出的金额。公允价值在某些情况下，企业可能需要采用公允价值计量，例如企业为取得一项资源而支付的公允价值高于其历史成本。

长期待摊费用摊销方式1直线法将长期待摊费用在受益期间内平均摊销，即每年摊销的金额相同。2加速折旧法在受益期间内，前期摊销的金额大于后期摊销的金额，例如双倍余额递减法。3工作量法根据该项资源的使用量或生产量进行摊销，例如根据生产设备的生产量进行摊销。

长期待摊费用案例分析：装修费案例某企业于2023年1月1日支付了100万元的装修费用，预计使用年限为5年。企业采用直线法进行摊销。分析每年摊销金额为100万元/5年=20万元2023年1月1日至12月31日，企业应确认摊销费用20万元其余年份依此类推，直至该项装修费用全部摊销完毕。

长期待摊费用案例分析：租赁费案例某企业于2023年1月1日租赁了一间办公室，租期为3年，每年租金为12万元。企业采用直线法进行摊销。分析每年摊销金额为12万元/3年=4万元2023年1月1日至12月31日，企业应确认摊销费用4万元其余年份依此类推，直至该项租赁费用全部摊销完毕。

长期待摊费用会计处理要点初始确认企业发生长期待摊费用时，应将其计入“长期待摊费用”科目。摊销企业应在受益期间内将长期待摊费用分期摊销，并计入相关成本或费用科目。终止确认当长期待摊费用摊销完毕或该项资源已不再使用时，应将其从“长期待摊费用”科目中终止确认。

长期待摊费用终止确认的情况摊销完毕当长期待摊费用在受益期间内全部摊销完毕时，应将其终止确认。资源已不再使用当该项资源已不再使用时，应将其终止确认，并将其未摊销的金额计入当期损益。提前报废或毁损当该项资源提前报废或毁损时，应将其终止确认，并将其未摊销的金额计入当期损益。

递延所得税资产的定义定义是指企业因可抵扣暂时性差异而预期在未来期间能够收回的所得税资产。概念递延所得税资产反映的是企业未来期间能够收回的所得税资产，而不是企业实际已经收到的现金。

递延所得税资产的确认条件存在可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性差异是指企业在税法和会计准则下对同一项交易或事项的处理方法不同，导致在税前利润与会计利润之间存在差额。该差额未来将会导致企业少缴税款。未来期间能够收回企业预期能够在未来期间实现该可抵扣暂时性差异，并通过该差额减少未来期间的应纳税所得额，从而获得税收利益。具有实现的可能性企业应能合理预期未来期间能够实现该可抵扣暂时性差异，并获得税收利益。

可抵扣暂时性差异的概念概念指企业在税法和会计准则下对同一项交易或事项的处理方法不同，导致在税前利润与会计利润之间存在差额。该差额未来将会导致企业少缴税款。举例企业使用直线法计提固定资产折旧，而在税法下则使用加速折旧法。由于在税法下，企业能够更快地将固定资产的成本费用化，从而在未来期间减少应纳税所得额。因此，企业将产生可抵扣暂时性差异，并预期在未来期间能够通过该差额减少应纳税所得额，