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企业内部控制基本规范及配套指引(全文)

第一章总则

第一章总则

(1)为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业内部控制基本规范》等法律法规，制定本规范。

(2)本规范适用于所有类型的企业，包括但不限于国有企业、集体企业、私营企业、外资企业等。企业应根据本规范结合自身实际情况，建立健全内部控制体系。

(3)企业内部控制应当遵循以下原则：合法性原则、全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。企业内部控制体系应涵盖企业经营管理活动的各个方面，确保内部控制的有效性和适应性，同时控制成本，实现经济效益最大化。

(4)企业内部控制的目标主要包括：合理保证企业经营管理活动的合规性；提高企业经营效率和效果；有效防范和化解企业经营风险；确保企业财务报告的真实、公允；保护企业资产的安全、完整；促进企业持续健康发展。

(5)企业内部控制应当由企业董事会负责监督和实施，企业高级管理人员应当对内部控制体系的建立和实施承担主要责任。企业内部控制体系应包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素。

(6)企业应当建立健全内部控制组织结构，明确内部控制职责，确保内部控制工作的有效实施。内部控制组织结构应包括内部控制委员会、内部控制办公室、内部控制审计部门等。

(7)企业应当定期对内部控制体系进行评估和改进，确保内部控制体系能够适应企业发展和外部环境的变化。内部控制评估应当包括内部控制的有效性、内部控制与风险管理的适应性、内部控制与业务流程的协调性等方面。

(8)企业应当建立健全内部控制信息披露制度，及时、准确地披露内部控制相关信息，接受社会监督。企业内部控制信息披露应当真实、完整、及时，不得隐瞒或者虚假陈述。

(9)企业应当加强对内部控制人员的培训和考核，提高内部控制人员的专业素质和业务能力。内部控制人员应当具备良好的职业道德和职业素养，能够胜任内部控制工作。

(10)本规范自发布之日起施行，企业应根据本规范结合自身实际情况，制定具体的内部控制制度，并报有关监管部门备案。

第二章内部控制目标与原则

第二章内部控制目标与原则

(1)企业内部控制目标旨在确保企业经营管理活动的合规性、效率和效果，以及有效防范和化解风险。具体目标包括但不限于：保障企业资产安全与完整，防止资产流失；确保财务报告的真实性、公允性，维护投资者利益；促进企业战略目标的实现，提升市场竞争力。

(2)内部控制原则是企业实施内部控制的基本准则，主要包括：合法性原则，要求企业经营活动符合国家法律法规和行业规范；全面性原则，要求内部控制体系覆盖企业经营管理活动的各个方面；重要性原则，要求企业重点关注关键业务和环节的风险控制；制衡性原则，要求内部控制制度具备相互制约、相互监督的功能；适应性原则，要求内部控制体系能够适应企业规模、业务和外部环境的变化；成本效益原则，要求企业合理控制内部控制成本，实现成本效益最大化。

(3)内部控制实施过程中，企业应遵循以下具体原则：权责明确原则，明确各部门、各岗位的职责权限；分工协作原则，合理分工，协同配合，提高工作效率；信息沟通原则，确保信息及时、准确、完整地传递到相关人员；监督评价原则，定期对内部控制进行监督评价，及时发现和纠正问题；持续改进原则，不断优化内部控制体系，提升内部控制水平。通过遵循这些原则，企业能够实现内部控制的有效性，为企业发展提供有力保障。

第三章内部控制基本要求

第三章内部控制基本要求

(1)企业内部控制基本要求包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个方面。以某上市公司为例，该公司通过建立内部控制环境，明确董事会、管理层和员工的职责，实现了内部控制的有效性。具体措施包括：设立内部控制委员会，负责监督内部控制政策的制定和执行；对关键岗位实施轮岗制度，降低舞弊风险；加强员工培训，提高合规意识。

(2)在风险评估方面，企业应定期进行风险评估，识别和评估潜在风险。以某制造业企业为例，该公司通过风险评估，发现生产流程中的质量控制问题，导致产品质量波动。公司采取措施，调整生产流程，加强质量控制，有效降低了产品质量风险。据统计，该企业实施风险评估后，产品质量合格率提高了15%。

(3)控制活动是企业内部控制的核心，包括授权、审批、执行和记录等环节。以某金融企业为例，该公司在控制活动中，严格执行授权审批制度，确保资金安全。例如，公司对大额资金支出实行集体决策，避免了单一个人权力过大导致的舞弊风险。据统计，自实施控制活动后，该公司大额资金支出错误率降低了20%，有效保障了企业资产安全。

第四章内部控制配套指引

第四章内部控制配套指引

(1)内部控制配套指引旨在为企业提供具体的操作