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我国上市公司的利润操纵现象与对策研究-管理学学士

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我国上市公司的利润操纵现象与对策研究-管理学学士

摘要：随着我国证券市场的快速发展，上市公司数量逐年增加，但同时也暴露出了一些问题，其中利润操纵现象尤为突出。本文旨在分析我国上市公司利润操纵现象的现状、成因及对策，以期为我国证券市场的健康发展提供有益的参考。通过对相关文献的梳理和实证分析，本文发现我国上市公司利润操纵现象主要表现为利润平滑、盈余管理、关联交易等。文章进一步分析了利润操纵现象产生的原因，包括公司治理结构缺陷、内部人控制、监管不力等。针对这些原因，本文提出了相应的对策建议，包括完善公司治理结构、加强内部人控制、强化监管力度等。通过对上市公司利润操纵现象的深入研究和对策分析，本文有助于提高我国证券市场的透明度和公正性，促进资本市场的长期稳定发展。

随着我国市场经济体制的不断完善和资本市场的快速发展，上市公司在国民经济中的地位日益重要。然而，近年来，我国上市公司利润操纵现象频繁发生，严重损害了投资者的合法权益，扰乱了证券市场的秩序，引起了社会各界的广泛关注。本文将从以下几个方面对上市公司利润操纵现象进行研究：首先，分析我国上市公司利润操纵现象的现状及其特点；其次，探讨利润操纵现象产生的成因；再次，提出相应的对策建议；最后，对利润操纵现象的治理效果进行评价。希望通过本文的研究，为我国证券市场的健康发展提供有益的借鉴。

第一章我国上市公司利润操纵现象概述

1.1利润操纵现象的定义及分类

(1)利润操纵现象是指在证券市场中，上市公司通过人为手段对财务报表进行扭曲，以实现误导投资者、操纵股价等目的的行为。这种行为通常涉及对收入、成本、费用等会计要素的操纵，以达到特定的财务目标。利润操纵现象可以按照不同的标准进行分类，其中最常见的分类方法是根据操纵手段和目的来划分。

(2)按照操纵手段，利润操纵现象可以分为盈余管理、利润平滑、关联交易和信息披露操纵等。盈余管理是指上市公司通过选择和运用会计政策、估计和判断等方法，调整财务报表中的收入和费用，以达到预期的利润水平。利润平滑则是指上市公司通过在不同会计期间之间分配收入和费用，使得利润波动减小，从而维持稳定的盈利水平。关联交易是指上市公司与其关联方之间进行的交易，这种交易可能被用来转移利润或者隐藏损失。信息披露操纵则是指上市公司通过不完整、误导性或虚假的信息披露来影响投资者决策。

(3)按照操纵目的，利润操纵现象可以分为避税、融资、保壳、股价操纵等。避税是指上市公司通过利润操纵来减少应纳税所得额，从而降低税收负担。融资则是上市公司通过操纵利润来提高自身的信用评级，从而更容易获得融资。保壳是指上市公司通过利润操纵来避免连续亏损，从而维持上市资格。股价操纵则是指上市公司通过操纵利润来影响股价，以实现短期利益。这些不同的操纵目的反映了上市公司在不同市场环境下的动机和策略。

1.2我国上市公司利润操纵现象的现状

(1)近年来，我国上市公司利润操纵现象日益突出，已成为证券市场的一大痼疾。据相关数据显示，我国上市公司中存在利润操纵行为的企业比例逐年上升，且涉及的行业广泛，从制造业到服务业，从国有企业到民营企业，均存在不同程度的问题。这种状况不仅严重损害了投资者的合法权益，也扰乱了证券市场的正常秩序，对资本市场的健康发展造成了严重威胁。

(2)在我国上市公司利润操纵现象中，盈余管理行为尤为普遍。许多上市公司通过调整收入确认时间、改变会计估计方法、选择合适的会计政策等手段，人为操纵利润。例如，部分企业将收入提前确认，将费用延后确认，从而虚增利润；还有些企业通过变更固定资产折旧方法、变更无形资产摊销方法等手段，降低费用，提高利润。此外，部分上市公司还通过关联交易进行利润操纵，如虚构销售、采购等交易，以转移利润或掩盖亏损。

(3)我国上市公司利润操纵现象的现状还表现在以下方面：一是部分上市公司存在虚假披露行为，通过发布虚假业绩预告、业绩快报等手段误导投资者；二是部分上市公司在并购重组过程中存在利润操纵，如通过高溢价收购、关联交易等手段，将利润转移至并购标的；三是部分上市公司在退市边缘进行利润操纵，通过突击交易、虚构收入等手段，试图保壳。这些现象表明，我国上市公司利润操纵问题依然严峻，需要监管部门和投资者共同努力，加强监管和防范，以维护证券市场的公平、公正和透明。

1.3利润操纵现象的特点及影响

(1)利润操纵现象具有隐蔽性、复杂性和多样性的特点。首先，利润操纵往往通过复杂的会计手段进行，涉及多个会计科目和财务指标，使得其不易被外部审计和监管机构发现。其次，利润操纵的