资产第一节货币资金第二节应收项目.pptVIP

第二篇第四章资产0102投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。03（一）投资的范围（二）投资的分类第二篇第四章资产第*页短期投资长期投资短期股票投资短期债券投资短期其他投资长期股权投资长期债权投资第二篇第四章资产0101短期投资取得的成本短期投资期末计价短期投资的处置及损益的确认01二、短期投资第二篇第四章资产短期投资取得时的初始成本是指取得短期投资时实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用；但实际支付的价款中包含的已宣告发放而尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的利息，应单独核算，不构成投资成本。如果企业购入作为短期投资的债券是到期还本付息的，则支付的全部价款中所含的自发行日起至购买日止的利息包括在投资的账面价值中，不单独核算。010302（一）短期投资取得的成本（1）（一）短期投资取得的成本（2）1第二篇第四章资产23短期投资账户：该账户是资产类账户，用于核算企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资。包括各种股票、债券、基金等。其账户结构为：4短期投资账户还需设置明细分类账户进行明细分类核算，其明细分类账按短期投资种类设置。第二篇第四章资产第*页应收股利账户：该账户是资产类账户，用于核算企业因股权投资而应收取的现金股利。其账户结构为：（一）短期投资取得的成本（3）应收股利账户还需设置明细分类账户进行明细分类核算，其明细分类账按被投资单位设置。（一）短期投资取得的成本（4）1第二篇第四章资产23应收利息账户：该账户是资产类账户，用于核算企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息的长期债券应收取的利息，在“长期债权投资”账户核算，不在本账户核算。其账户结构为：4应收利息账户还需设置明细分类账户进行明细分类核算，其明细分类账按债券种类设置。（二）短期投资期末计价第二篇第四章资产短期投资跌价准备账户：该账户是资产类账户，用于核算企业提取的短期投资跌价准备。其账户结构为：（三）短期投资的处置

及损益的确认第二篇第四章资产短期投资的处置投资损益的确认1.短期投资的处置（1）STEP1STEP2STEP3STEP4第二篇第四章资产投资收益账户：该账户是损益类账户，用于核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。其账户结构为：投资收益账户还需设置明细分类账户进行明细分类核算，其明细分类账按投资收益种类设置。第二篇第四章资产2.投资损益的确认

短期投资的损益一般分为两类：一类是短期投资产生的现金股利或利息；另一类是处置短期投资时产生的损益。第二篇第四章资产短期投资是否应在收到对方支付利息或股利时确认收益？030102课堂讨论第二篇第四章资产思考题—见教材第173页12、13、14、15题。练习题—见教材第176、178页6、7、11题。课后作业第二篇第四章资产长期债权投资取得成本的确定及核算溢、折价摊销及利息的处理长期债权投资到期收回和处置的处理三、长期债权投资第二篇第四章资产第*页（一）长期债权投资取得成本的确定及核算（1）1.取得长期债权投资的成本的确定方法与短期投资相同。企业进行长期债券投资时，实际支付的价格有三种情况：

第一，面值购进债券。

第二，溢价购进债券。

第三，折价购进债券。2.长期债券投资的溢价或折价按以下公式计算：第二篇第四章资产长期债权投资账户：该账户是资产类账户，用于核算企业购入的在1年内（不含1年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资，其账户结构为：（一）长期债权投资取得成本的确定及核算（2）第二篇第四章资产长期债权投资账户除进行总分类核算外，还需设置明细分类账户进行明细分类核算，该账户设置“债券投资”和“其他债权投资”两个明细账户，在“债券投资”下设置“面值”、“溢折价”、“应计利息”等明细账，在“其他债权投资”下设置“本金”、“应计利息”明细账。（一）长期债权投资取得成本的确定及核算（3）ABC参见教材例题。第二篇第四章资产（二）溢、折价摊销及利息的处理第二篇第四章资产[例]某企业1998年1月1日面值购入三年期一次还本付息债券200张，每张面值1000元，票面利率10%，2001年1月1日到期时编制如下会计分录：

借：银行存款260000

贷：长期