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企业内部控制习题——第五章控制活动

一、控制活动概述

(1)控制活动在企业内部管理中扮演着至关重要的角色，它是确保企业战略目标得以实现的重要手段。根据中国证监会发布的《企业内部控制基本规范》，控制活动是企业内部控制体系的核心组成部分，旨在确保企业各项业务活动在合法合规的前提下，实现经营效率和效果的提升。据统计，我国上市公司中，超过90%的企业已实施内部控制体系，其中控制活动作为体系的核心环节，对于防范风险、提高企业竞争力具有重要意义。

(2)控制活动主要涵盖授权审批、职责分离、会计系统控制、财产保护、预算控制等方面。以预算控制为例，根据《中国上市公司内部控制白皮书》显示，超过80%的上市公司已实施预算控制，通过预算编制、执行、分析和考核等环节，有效控制了企业的成本和费用，提高了资金使用效率。此外，在职责分离方面，许多企业通过设立独立的审计部门，对内部控制的执行情况进行监督，有效降低了舞弊风险。

(3)案例方面，某知名互联网企业在内部控制实施过程中，通过控制活动的设计与执行，成功防范了一起重大财务风险。该企业通过对采购、销售、财务等关键环节实施严格的授权审批制度，确保了业务流程的合规性。同时，通过定期开展内部审计，及时发现并纠正了内部控制中的缺陷，保障了企业资产的安全。这一案例表明，有效的控制活动能够帮助企业实现持续稳健的发展。

二、控制活动的原则和目标

(1)控制活动的原则是企业内部控制体系设计的基石，它要求企业在设计和实施控制活动时，必须遵循一定的原则，以确保内部控制的有效性和合规性。首先，控制活动应当遵循全面性原则，即覆盖企业所有业务流程和管理活动，确保没有遗漏的风险点。其次，控制活动应遵循重要性原则，针对关键业务流程和环节进行重点控制，提高控制活动的针对性和效率。此外，控制活动还需遵循适应性原则，随着企业内外部环境的变化，及时调整和优化控制措施，以适应新的风险挑战。

(2)控制活动的目标旨在通过一系列控制措施，实现企业内部管理的预期效果。首先，控制活动旨在实现合规性目标，确保企业的各项业务活动符合法律法规和内部规章制度的要求。这包括但不限于财务报告的准确性、交易的真实性、合规操作的执行等。其次，控制活动旨在实现经营效率目标，通过优化业务流程、提高资源利用效率，降低成本，提升企业的市场竞争力。最后，控制活动还旨在实现资产安全性目标，保护企业资产不受损失，防止资产被滥用或浪费。

(3)在具体实施控制活动时，企业应关注以下几个方面的目标：一是风险防范与缓解，通过识别、评估和应对各种风险，确保企业运营的稳定性；二是信息与沟通，确保企业内部信息流通顺畅，提高决策效率；三是人力资源与绩效，通过合理配置人力资源，激发员工积极性，提高员工绩效；四是持续改进，不断评估和优化内部控制体系，以适应企业发展的需要。这些目标的实现，有助于企业构建一个稳健、高效、合规的内部控制环境，为企业的可持续发展奠定坚实基础。

三、控制活动的设计与实施

(1)控制活动的设计是企业内部控制体系构建的关键环节，它要求企业根据自身业务特点、风险状况和内部控制目标，制定出科学、合理的控制措施。在设计控制活动时，企业应遵循以下步骤：首先，识别关键业务流程和环节，明确控制点；其次，分析潜在风险，评估风险发生的可能性和影响程度；接着，根据风险评估结果，设计相应的控制措施；最后，对设计出的控制措施进行可行性分析和测试，确保其能够有效防范和缓解风险。

(2)控制活动的实施是确保内部控制体系得以有效运行的重要保障。在实施过程中，企业应关注以下几个方面：一是加强内部控制宣传和培训，提高员工对内部控制的认识和重视程度；二是建立健全内部控制制度，明确各级人员职责权限，确保控制活动有章可循；三是加强内部审计和监督，及时发现和纠正内部控制中的缺陷；四是完善内部控制信息系统，实现控制活动的自动化和智能化；五是定期评估内部控制效果，根据评估结果调整和优化控制措施。

(3)案例分析显示，某制造业企业在设计控制活动时，针对原材料采购环节，采取了以下措施：首先，设立专门的采购部门，负责原材料的采购工作；其次，建立严格的供应商评估和选择机制，确保供应商的资质和产品质量；再次，实施采购审批流程，明确采购权限和审批程序；最后，对采购过程进行全程监控，确保采购活动的合规性和透明度。通过这些控制措施的实施，该企业在原材料采购环节有效降低了采购风险，提高了采购效率，保障了生产线的正常运转。这一案例表明，控制活动的设计与实施对于企业内部管理具有重要作用。

四、控制活动的评价与改进

(1)控制活动的评价是确保内部控制体系持续有效的重要环节。根据《企业内部控制评价指引》，企业应定期对控制活动进行评价，以评估控制措施的有效性和适用性。评价过程中，企业通常会采用自我评估和外部审计相结合的方