转帐结算业务的核算.ppt

工商银行上海虹口区支行收到开户单位某百货公司信汇凭证一份,要求汇往杭州自行车厂清理旧欠款项,汇入行为工商银行杭州市分行营业部,金额为6,000元;杭州市分行营业部收到汇款凭证,当即收入自行车厂帐户,并通知收账.请编上海虹口区支行和杭州分行的会计分录.五.例题例：4月25日，某厂持未到期的商业承兑汇票一张，到期日为6月10日，金额为20000元，向工商银行新街口办事处申请贴现，月贴现率为6‰，请编办理贴现时的银行会计分录。01解答：02贴现天数＝6＋31＋9＝46天03贴现息＝20000×46×6‰÷30＝184元04实付贴现金额＝20000－184＝19816元05会计分录为：06借：贴现2000007贷：活期存款——某企业户1981608利息收入——贴现利息收入户1840504020301汇票到期收回贴现票款。如贴现的商业承兑汇票。贴现银行作为收款人，向付款人收取票款。付款人开户行收到委托收款凭证及汇票后，于汇票到期日将票款从付款人账户付出，划收贴现银行。会计分录为：借：活期存款——承兑人户贷：联行存放款项213如付款人存款账户不足支付，付款人开户行则退回凭证，并收取罚金。贴现银行收到票款后，应冲销贴现科目，会计分录为：借：存放联行款项4贷：贴现——商业承兑汇票如付款人开户行退回凭证，则贴现银行从贴现申请人账户扣收贴现款。会计分录为：借：活期存款——贴现申请人户贷：贴现——商业承兑汇票如其帐户不足支付，则将不足部分转为贴现人逾期贷款，会计分录为：借：活期存款——贴现申请人户逾期贷款——贴现申请人户贷：贴现——商业承兑汇票例题：6月2日，东胜机电厂持未到期的商业承兑汇票一张，金额10000元，到期日为6月17日，向工行北京海淀区办事处申请贴现，月贴现率6‰，请编办理贴现的银行会计分录。解答：贴现日期为15天，贴现息为：000×15×6‰÷30＝30元借：贴现10000贷：活期存款——东胜机电厂9970利息收入3001如海淀区办事处到期未能收回票款，则向贴现申请人收取，但东胜机电厂帐户只有4000元，将不足部分转为逾期贷款，编制会计分录。02解答：借：活期存款——东胜机电厂400003逾期贷款——东胜机电厂600004贷：贴现10000如贴现的是银行承兑汇票。1贴现银行在票款到期日，冲销贴现科目，向承兑银行收取票款。会计分录为：2借：存放联行款项3贷：贴现——银行承兑汇票4承兑银行支付票款的会计分录为：5借：应解汇款6贷：联行存放款项7如承兑银行收取票款不足，将不足部分转入“逾期贷款”。04贷：应解汇款03借：活期存款——承兑申请人户02承兑银行到期从承兑申请人存款户收取票款的会计分录为：01例题：工商银行河北分行收到开户单位朝阳公司的一张银行承兑汇票，要求贴现，贴现日期为15天，金额为30000元，月贴现率为6‰，承兑银行为北京宣武区办事处，河北分行经审核办理贴现，并于到期日向承兑行收款。请编办理贴现及到期收款时贴现行的会计分录及承兑银行支付票款的会计分录。解答：贴现息为：000×15×6‰÷30＝90元贴现行办理贴现的会计分录为：借：贴现——银行承兑汇票30000贷：利息收入90活期存款——朝阳公司户29910贴现行到期收取票款的会计分录为：01借：存放联行款项30000贷：贴现——银行承兑汇票30000北京宣武区办事处支付票款的会计分录为：借：应解汇款30000贷：联行存放款项300000602030405银行会计学主讲教师：陈小怡第三十一讲东南大学远程教育第三节汇兑结算的核算汇兑结算，是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的一种结算方式。适用于异地各单位之间的由于商品交易、劳务供应等需要的资金调拨和个人之间的款项的划拨。各经济单位和个人的各种款项均可使用汇兑。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。汇款人办理汇兑，应按要求详细填写汇兑凭证。派人到汇入行领取汇款，应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样，凭印鉴支取的，取款人应加盖预留印鉴。个人需支取现金，应在“汇款金额”栏先填写“现金”字样，再填写汇款金额。一、汇兑结算的有关规定01汇款人确定不能转汇的，应在备注栏注明“不能转汇”的字样。02未在银行开立帐户的收款人，需凭有关证件，经汇入行审核后，方可取款。03