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2024.09金融

对于德勤2亿元罚单复盘分析及对审计行业的反思

韩呈灏

（南京审计大学江苏南京210000）

摘要：2021年，中国华融资产管理股份有限公司在会计信息质量方面存在的问题，以及作为其审计方德勤华永会计师

事务所在执业质量方面存在的问题受到了财政部高度关注，财政部实施了对华融和德勤的官方检查，最终对其做出了行政处

罚的决定，处罚金额创下了我国监管机构对会计师事务所的罚款新高。本文指出了财政部该处罚结果中值得商榷之处并给出

依据。在此基础上，提出完善注册会计师行业建设的意见，旨在使注册会计师责任承担更加合理化、规范化。

关键词：德勤2亿元罚单；行政处罚；注册会计师；审计行业建设

中图分类号：F239.47文献识别码：ADOI：10.19932/j.cnki.22-1256/F.2024.09.037

一、德勤2亿元罚单事件回顾规的原则和理念相一致。但其中对德勤的处罚仍然存在着

德勤作为华融2014—2019年度财务报表的审计机构，连值得商榷之处。

续6年对华融的财务报表发表了无保留意见。然而，作为华（一）德勤、华融的行政处罚差距过于悬殊

融财务报表审计的后任注册会计师安永华明，上任的第一年根据财政部对德勤的行政处罚决定书，对华融及其子公

就对华融对该年度合并经营成果和现金流量发表了无法表司处以罚款合计80万元。没收德勤北京分所违法所得并处罚

示意见。这是华融自2014年度财务报表审计以来的首次非款21,190.44万元。对比发现，德勤的罚款是华融的265倍，这

标准审计意见。审计后的财务报表显示，2020年华融亏损达个罚款差距创下了我国监管机构对会计师事务所与上市公司

1000亿元，这也是华融自2014年以来发生的首次亏损。至罚款金额倍数的新高。华融在2014—2019年期间合计营业收

此，华融发生了“爆雷”。入为56,963,439.40万元（见表2），罚款金额占营业收入的比

财政部因此对华融和德勤实施了官方检查。2023年3例为0.0001%，而德勤在2014—2019年期间业务收入合计

月17日，财政部的检查结果在其官网上予以公布，并做出了为2,193,506.32万元（见表2），罚款金额占业务收入的比例

行政处罚的决定。财政部认为，华融在2014—2019年度存在为0.97%。可以看出，无论从罚款金额以及罚款占其收入的

着多项问题，例如，内部控制和风险控制失效、会计信息严重比例来看，与华融相比，财政部对德勤的行政处罚远为严厉。

失真等；同时，认为作为华融2014—2019年度财务报告审计表22014—2019年德勤的业务收入和华融的营业收入

方的德勤在审计过程中存在严重的审计缺陷。德勤华永会计师事务所中国华融资产管理股份有限公司

财政部全面考虑了相关因素，例如违法行为的性质、程年份

业务收入（万元）营业收入（万元）

度、持续时间、影响范围等，并且依据“过罚相当、公正执法”

2014288,123.295,