资金筹集的循环.pptVIP

会计循环01生产产品，需要设备、厂房，运营资金02资金——原材料——在产品——产成品——库存商品——资金——原材料03资金——设备、厂房04资金——人力资本05资金——无形资产（专利技术或者商标）制造企业的业务循环资金筹集——资金运用——资金收回投资人投入资金的来源：债权人借入资金投入的核算投资人投入与债权人借入的区别对象负债所有者权益投入资本及其所产生的盈亏偿还期限性质债权人收回债务本金和利息享受权利投资人负担的经济责任债权人负担必须于一定时期内偿还按法律程序减资或者破产清算、自行解散时债务的权利还可以参加经营管理所有者不仅可参加收益的分配，01未指定用途02投入资本03所有者权益04投入资金05（实收资本或股本）06资本公积07盈余公积：08未分配利润：09留存收益10指定用途所有者权益的组成所有者投入资本业务的会计处理借：银行存款贷：实收资本或者股本借：无形资产01贷：实收资本或者股本02借：固定资产贷：实收资本或者股本03应交税金—应交增值税（进项税额）贰借：原材料壹贷：实收资本或者股本叁资本公积账户的明细账：01资本溢价（股本溢价）02接受现金捐赠03接受捐赠非现金资产准备04股权投资准备05拨款转入06外币资本折算差额07其他资本公积08作用：可用于弥补亏损和转增资本09资本公积的核算贷：实收资本资本公积——资本溢价借：银行存款资本溢价（股本溢价）借款人借入资金的核算短期借款长期借款应付债券《企业会计制度》第三章第六十六条规定：流动负债：一年或超过一年的一个营业周期内必须清偿的债务，包括：一般短期债务；一年内到期的长期债务。“负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。”非流动负债：偿还期在一年或一个营业周期以上的债务。负债的性质短期借款指企业借入的期限在1年以下的各种借款。01归还短期借款时，除了归还借入的本金外，按照货币的时间价值，还应支付利息。02短期借款的利息，当月应付的利息计入财务费用和应付利息。03短期借款借：银行存款01贷：短期借款02借：财务费用03贷：银行存款或者应付利息04借：短期借款05贷：银行存款06短期借款有关的会计处理某公司于2007年7月1日向银行借入短期款项150000元，期限3个月，年利率为12%。到期一并还本付息。会计分录如下：7月1日，取得借款时：借：银行存款150000贷：短期借款1500007月31日，确认当月利息费用：借：财务费用（150000×12%÷12）1500贷：应付利息15009月31日，还本付息时：借：应付利息3000财务费用1500短期借款150000贷：银行存款154500长期负债是企业长期资金的来源长期负债是偿还期在一年以上或者超过一个营业周期以上的债务企业偏向于选择举债经营的原因股东控制权节税杠杆效应保持股价稳定长期负债借：银行存款贷：长期借款借：财务费用贷：银行存款借：长期借款贷：应付利息长期借款有关的会计处理*