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财务审计流程规范手册

TOC\o1-2\h\u19673第一章审计计划 1

81261.1确定审计目标 1

183041.2制定审计方案 1

11997第二章审计准备 2

238232.1组建审计团队 2

258682.2收集相关资料 2

5894第三章初步审查 2

241153.1了解被审计单位基本情况 2

1413.2进行风险评估 2

17483第四章审计实施 2

3544.1实质性测试 2

222994.2内部控制测试 3

32037第五章审计证据 3

273495.1证据收集 3

169125.2证据评价 3

23661第六章审计报告 3

272286.1撰写审计报告 3

127776.2报告审核 3

11747第七章审计后续工作 4

35837.1跟踪整改情况 4

199057.2总结审计经验 4

6574第八章审计质量控制 4

209868.1内部质量检查 4

234958.2质量评估与改进 4

第一章审计计划

1.1确定审计目标

审计目标的确定是财务审计的首要任务。这需要充分了解企业的经营状况、财务状况以及管理层的需求。例如，对于一家制造业企业，可能的审计目标包括审查生产成本的核算是否准确、销售业务的收入确认是否合规等。通过明确审计目标，可以为后续的审计工作提供清晰的方向和重点。

1.2制定审计方案

在确定审计目标后，需要制定详细的审计方案。审计方案应包括审计的范围、重点、程序和方法等内容。例如，对于上述制造业企业，审计方案可能会涉及对生产成本核算的详细审查程序，包括对原材料采购、生产过程中的费用分配、在产品和产成品的成本计算等方面的审计方法和步骤。同时审计方案还应考虑审计资源的分配和时间安排，以保证审计工作能够高效、有序地进行。

第二章审计准备

2.1组建审计团队

根据审计项目的需求，组建合适的审计团队。团队成员应具备相关的专业知识和技能，如财务、审计、税务等方面的知识。同时还应考虑团队成员的经验和能力，保证团队能够胜任审计工作。例如，对于大型企业的审计项目，可能需要组建一个包括资深审计师、财务专家和行业专家的团队，以应对复杂的审计任务。

2.2收集相关资料

在开展审计工作之前，需要收集被审计单位的相关资料，包括财务报表、会计凭证、合同文件、内部管理制度等。这些资料将为审计工作提供重要的依据。例如，通过分析财务报表，可以初步了解被审计单位的财务状况和经营成果；通过查阅合同文件，可以了解被审计单位的业务往来和交易情况。

第三章初步审查

3.1了解被审计单位基本情况

对被审计单位的基本情况进行全面了解，包括企业的组织架构、业务范围、经营状况、财务状况等方面。通过与管理层的沟通、查阅相关资料等方式，获取足够的信息。例如，了解企业的组织架构可以帮助审计人员确定审计的重点领域和责任人；了解企业的业务范围和经营状况可以帮助审计人员评估企业的经营风险。

3.2进行风险评估

在了解被审计单位基本情况的基础上，进行风险评估。风险评估的目的是识别和评估可能影响审计结果的风险因素，如财务风险、经营风险、内部控制风险等。通过风险评估，审计人员可以确定审计的重点和应对措施。例如，对于存在较高财务风险的企业，审计人员可能会加强对财务报表的审查，增加实质性测试的样本量。

第四章审计实施

4.1实质性测试

实质性测试是审计工作的核心环节之一，旨在验证财务报表中的各项数据是否真实、准确。通过对财务报表项目进行详细的审查和分析，如对资产、负债、收入、费用等项目的核实，以及对相关交易和事项的审查，来发觉可能存在的问题。例如，对存货进行盘点，以核实存货的数量和价值；对销售收入进行核对，以确认收入的真实性和准确性。

4.2内部控制测试

内部控制测试是评估被审计单位内部控制制度的有效性。通过对内部控制的各个环节进行测试，如对授权审批、会计核算、资产管理等方面的控制进行检查，来确定内部控制是否能够有效防范风险和保证财务报表的可靠性。例如，检查授权审批制度是否得到严格执行，会计核算流程是否规范等。

第五章审计证据

5.1证据收集

审计证据的收集是审计工作的重要环节，审计人员应通过各种审计程序和方法，收集充分、适当的审计证据。证据的收集可以通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行等方式进行。例如，通过检查会计凭证和账簿，收集有关财务交易的证据；通过函证往来款项，核实债权债务的真实性。

5.2证据评价

对收集到的审计证据进行评价，以确定其可靠性、相关性和充分性。审计人员应根据审计目标和审计准则的要求，对证据进行分析和判断。例如，对