《金融机构会计概要》课件.pptVIP

金融机构会计概要欢迎来到金融机构会计概要课程。本课程旨在全面介绍金融机构会计的核心概念、原则、方法和应用。通过学习本课程，您将能够深入了解金融机构的会计处理，掌握财务报表的编制与分析，提升风险管理意识，为未来的职业发展奠定坚实的基础。

课程介绍1课程目标本课程旨在使学员掌握金融机构会计的基本理论、方法和实务操作，培养学员运用会计知识分析和解决实际问题的能力，为学员从事金融机构会计工作奠定基础。2主要内容课程内容涵盖金融机构会计概述、金融资产与负债、商业银行会计、保险公司会计、证券公司会计、金融机构财务报表、金融机构风险管理与会计、金融机构监管与会计、金融机构会计信息披露等。3学习方法建议学员认真阅读教材，积极参与课堂讨论，完成课后作业，结合实际案例进行分析，注重理论与实践相结合，提升学习效果。

第一章：金融机构会计概述本章将介绍金融机构的定义、类型和特点，阐述金融机构会计的基本原则和会计准则体系，为后续章节的学习奠定基础。金融机构在现代经济中扮演着至关重要的角色，了解其会计核算方法对于理解整个经济体系的运作至关重要。

金融机构的定义和类型商业银行吸收公众存款，发放贷款，办理结算等业务，是最主要的金融机构类型。保险公司通过收取保费，承担风险，提供经济保障。证券公司从事证券经纪、自营、承销等业务，促进资本市场发展。其他金融机构包括信托公司、金融租赁公司、财务公司等。

金融机构会计的特点1资金运作为主金融机构的核心业务是资金的融通和运作，会计核算围绕资金流动展开。2风险管理重要性金融机构经营面临各种风险，会计信息是风险管理的重要依据。3监管要求严格金融机构受到严格的监管，会计核算必须符合监管要求。

金融机构会计的基本原则持续经营假设金融机构在可预见的未来将持续经营。权责发生制收入和费用在发生时确认，而不是在收到或支付现金时确认。一致性会计方法在不同期间应保持一致。谨慎性对不确定事项进行估计时，应保持谨慎，不高估资产，不低估负债。

金融机构会计准则体系国内会计准则中国企业会计准则，适用于在中国境内设立的金融机构。国际财务报告准则（IFRS）由国际会计准则理事会（IASB）发布，被全球许多国家采用。行业特殊规定针对不同类型金融机构的特殊监管要求和会计处理规定。

第二章：金融资产与负债本章将深入探讨金融资产和金融负债的定义、分类、确认、计量和终止确认，这是金融机构会计的核心内容。理解金融资产和负债的会计处理，对于正确评估金融机构的财务状况和经营成果至关重要。

金融资产的定义和分类以摊余成本计量的金融资产持有意图和能力都是持有至到期，例如银行贷款。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产例如，某些股权投资，其目的是为了长期持有。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产交易性金融资产，例如，股票、债券等。

金融资产的初始确认和计量金融资产在初始确认时，应当按照公允价值计量。相关交易费用计入初始确认金额。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益。对于其他类别的金融资产，相关交易费用计入初始确认金额。

金融资产的后续计量摊余成本以摊余成本计量的金融资产，采用实际利率法计算利息收入，计入当期损益。公允价值以公允价值计量的金融资产，其公允价值变动计入当期损益或其他综合收益。

金融资产减值预期信用损失模型金融机构需要根据预期信用损失模型来评估金融资产的减值风险。三阶段法第一阶段：未发生信用减值；第二阶段：信用风险显著增加；第三阶段：发生信用减值。

金融负债的定义和分类以摊余成本计量的金融负债例如，银行存款、贷款等。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债交易性金融负债，例如，为交易而持有的债券等。

金融负债的初始确认和计量金融负债在初始确认时，应当按照公允价值计量。相关交易费用计入初始确认金额。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用直接计入当期损益。对于其他类别的金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。

金融负债的后续计量摊余成本以摊余成本计量的金融负债，采用实际利率法计算利息费用，计入当期损益。公允价值以公允价值计量的金融负债，其公允价值变动计入当期损益。

金融工具的终止确认金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当终止确认：收取金融资产现金流量的合同权利终止；金融资产已转移，且符合终止确认的条件；金融负债的现时义务已解除。

第三章：商业银行会计本章将详细介绍商业银行的资产业务、负债业务和中间业务的会计处理。商业银行是金融体系的核心，其会计核算具有独特的特点和复杂性。掌握商业银行会计，对于理解金融机构的运作和风险管理至关重要。

商业银行资产业务会计1贷款业务包括企业贷款、个人贷款等。2投资业务包括债券投资、股权投资、基金投资等。3同业业务包括存放同业、拆放同业、买入返售金融