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【每日一税】新会计准则下,企业无偿赠送自产产品的会计处理、税务处理

一、新会计准则下企业无偿赠送自产产品的定义与背景

(1)在新会计准则下，企业无偿赠送自产产品是指企业将自产的产品赠送给其他单位或个人，不收取任何报酬的行为。这种行为在会计处理上具有一定的特殊性，因为按照会计准则，企业应当以公允价值计量其资产和负债，而无偿赠送的产品在会计上通常没有明确的公允价值。因此，企业需要在会计处理上对这种特殊情况进行规范，以确保会计信息的真实性和可靠性。

(2)无偿赠送自产产品的背景主要是基于我国经济发展的需要。随着市场经济体制的不断完善，企业间的竞争日益激烈，企业为了提升自身的品牌形象、拓展市场或者加强与客户的合作关系，有时会选择无偿赠送自产产品。这种赠送行为在商业活动中较为常见，但如何在会计上对其进行规范，确保会计信息的准确性和合规性，成为了企业会计处理中的一个重要问题。

(3)为了规范企业无偿赠送自产产品的会计处理，我国新会计准则对这一行为进行了明确规定。根据新会计准则，企业应当将无偿赠送自产产品视为销售业务处理，并在会计报表中按照公允价值确认收入和成本。此外，企业还需要按照税法规定，对赠送的产品进行税务处理，如计算增值税销项税额等。这一规定的出台，旨在提高企业会计信息的透明度，促进企业合规经营，同时也为税务机关提供了准确的税收征管依据。

二、无偿赠送自产产品的会计处理方法

(1)企业在进行无偿赠送自产产品的会计处理时，首先应当根据产品的公允价值确认收入。如果产品存在公允价值，企业应按照公允价值计算收入，并在贷方记录“主营业务收入”科目。同时，在借方记录“主营业务成本”科目，以反映产品的成本。

(2)在确认收入的同时，企业还需对赠送的产品进行会计分录处理。通常情况下，企业会在贷方记录“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，以反映赠送产品涉及的增值税销项税额。在借方记录“库存商品”科目，以减少库存商品的价值。

(3)对于无偿赠送的自产产品，如果企业无法确定产品的公允价值，可以采用成本加成法来确定。即以产品的成本为基础，加上一定的加成比例，作为产品的公允价值。在此基础上，企业进行会计处理，确认收入和成本，并在会计报表中进行相应的披露。此外，企业还需关注相关税收政策，确保税务处理的合规性。

三、无偿赠送自产产品的税务处理及相关注意事项

(1)在税务处理方面，企业无偿赠送自产产品通常需要按照增值税的相关规定进行核算。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，企业将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，应当视同销售货物，依法计算增值税销项税额。例如，某企业将一批成本为10万元的自产产品无偿赠送，假设产品不含税公允价值为15万元，税率为13%，则增值税销项税额为1.95万元。

(2)在实际操作中，企业需要关注税务处理的细节。例如，在赠送产品时，应向受赠方开具增值税专用发票，并在发票上注明赠送产品的名称、数量、单价、金额和税率等。如未开具发票，则可能面临税务部门的处罚。同时，企业还需在增值税纳税申报表中正确反映赠送产品的销售情况，确保税款的准确申报。

(3)对于企业无偿赠送自产产品的税务处理，还需注意以下几点：一是赠送的产品应当符合增值税征税范围；二是赠送的产品应具有明确的公允价值；三是企业应依法开具增值税专用发票；四是企业需在税务申报中如实反映赠送产品的销售情况。例如，某企业将一批自产的产品无偿赠送，若该产品在市场上的公允价值为100万元，税率为17%，则企业需在税务申报中如实反映这100万元的销售额，并依法缴纳相应的增值税。