大数据财务分析课件 5.4因素分析法.pptxVIP

;;根据财务指标与其影响因素之间的关系，确定各个影响因素对指标差异的影响方向和影响程度的分析方法称为因素分析法。;;基数（预算、上年、同行业先进水平）：F0=A0×B0×C0

对比数（实际、本年、本企业）：F1=A1×B1×C1

差额ΔF=F1-F0;参与管理强化服务;在测定各因素变动对分析指标F的影响程度，可按顺序进行：

计划指标：F0=A0×B0×C0（1）

第一次替代（替代A）：A1×B0×C0（2）

第二次替代（替代B）：A1×B1×C0（3）

第三次替代（替代C，实际指标）：F1=A1×B1×C1（4）

;（2）-（1）→A因素变动对F的影响

（3）-（2）→B因素变动对F的影响

（4）-（3）→C因素变动对F的影响

把各因素变动综合起来，总影响（4）-（1）：ΔF=F1-F0;已知某企业2021年和2022年的有关资料如下：

要求：根据以上资料，对2022年权益净

利率较上年变动的差异进行因素分解，依次

计算营业净利率、总资产周转率和权益乘数

的变动对权益净利率变动的影响。;提示：权益净利率=营业净利率×总资产周转率×权益乘数

2022年权益净利率-2018年权益净利率=16.8%-17.6%=-0.8%

2021年权益净利率：16%×0.5×2.2=17.6%（1）

替代营业净利率：14%×0.5×2.2=15.4%（2）

替代总资产周转率：14%×0.6×2.2=18.48%（3）

替代权益乘数（2022年权益净利率）：14%×0.6×2=16.8%（4）

营业净利率变动对权益净利率的影响：（2）-（1）=15.4%-17.6%=-2.2%;总资产周转率变动对权益净利率的影响：（3）-（2）=18.48%-15.4%=3.08%

权益乘数变动对权益净利率的影响：（4）-（3）=16.8%-18.48%=-1.68%

各因素影响合计数为：-2.2%+3.08%-1.68%=-0.8%。

;廉洁自律客观公正;（5）【例如】设某一分析指标R与A、B、C关系式为：R=A+（A-B）×C

在测定各因素变动对分析指标R的影响程度，可按顺序进行：

计划指标：R0=A0+（A0-B0）×C0（1）

第一次替代（替代A）：A1+（A1-B0）×C0（2）

第二次替代（替代B）：A1+（A1-B1）×C0（3）

第三次替代（替代C，实际指标）：R1=A1+（A1-B1）×C1（4）

（2）-（1）→A因素变动对R的影响。

（3）-（2）→B因素变动对R的影响。

（4）-（3）→C因素变动对R的影响。

把各因素变动??合起来，总影响（4）-（1）：ΔR=R1-R0;差额分析法是适合因素分析“F=A×B×C”形式的连环替代法的一种简化形式

A因素变动对F指标的影响：（A1-A0）×B0×C0

B因素变动对F指标的影响：A1×（B1-B0）×C0

C因素变动对F指标的影响：A1×B1×（C1-C0）;注意：如果是非三连乘的R=A+（A-B）×C形式，建议不要使用差额分析法，容易出错

计划指标：F0=A0+（A0-B0）×C0（1）

第一次替代：A1+（A1-B0）×C0（2）

（2）-（1）

=[A1+（A1-B0）×C0]-[A0+（A0-B0）×C0]

=A1+（A1-B0）×C0-A0-（A0-B0）×C0

=（A1-A0）+[（A1-B0）-（A0-B0）]×C0

=（A1-A0）+（A1-B0-A0+B0）×C0

=（A1-A0）+（A1-A0）×C0;推导完发现与B因素无关

如果直接套用上述差额分析法规律，误入歧途出来的表达式是：

A因素的影响=（A1-A0）+[（A1-A0）-B0]×C0，并不等于上面的（2）-（1）

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