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增值税会计习题

一、进项税额的会计处理：

1.上海华证有限责任公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，

生产各种日用家电产品，其存货采用实际成本核算，流转税纳税期限为一个月，

已使用防伪税控系统。2010年4月30日，“应交税费——应交增值税”账户借方

余额2000元。2010年5月企业发生的主要经济业务如下

（1）5月8日，购进甲种材料一批，价款100000元，税额17000元，取得

增值税专用发票5张，已验收入库，货款未支付，发票已通过认证。。

借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

袋：应付账款117000

（2）企业接受投资者投入一批货物，该批货物的价款为100000元（公允价），

增值税为17000元，并取得增值税专用发票。根据协议，投资者投入的资本仅占

该企业有表决权资本的20%，即90000元。

借：库存商品100000

应交税费———应交增值税（进项税额）17000

贷：实收资本90000

资本公积27000

（3）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输

单位的运费5万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。

借：原材料264500（3000000×87%+50000×93%）

应交税费———应交增值税（进项税额）42500（300000×13%+50000

×7%）

贷：银行存款350000

（4）5月18日，聘用外单位修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，

注明修理费2500元，增值税425元，款项已用银行存款支付，发票已通过认证。

借：制造费用、管理费用2500

应交税费———应交增值税（进项税额）425

贷：银行存款2925

（5）5月15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备

一套，收到增值税专用发票1张，注明价款400000元，增值税68000元，款项

已付，供货方免费安装、调试完毕，交付使用。

借：固定资400000

应交税费———应交增值税（进项税额）68000

贷：银行存款468000

（6）5月19日，收到某公司退货一批，该批货物系2003年2月份售出，因

不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到

的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票1

份，全部款项35100元已退。

（5）借：主营业务收入30000

应交税费——应交增值税（销项税额）5100

贷：银行存款35100

（7）从一小规模纳税人处购入材料一批，取得由其主管税务机关代开的增

值税专用发票上注明价款10万元，增值税0.6万元，货物已验收入库。

二、进项税额转出的会计处理

（1）当月将库存的2月份购入的一批原材料用于企业的在建工程，该批材

料的实际成本3万元，市价已变为3.2万元，税率为17％。

（2）当月将库存一批原材料作为职工福利发放给职工，该批材料的实际