二编审计测试流程14zksj lsnjc.pdfVIP

第二编审计测试流程

本编是师审计测试流程，其环节是重大错报风险的识别、评估与应对，如

下图所示：

图7-1：审计测试流程

最近三年，从考试情况看，本编两章内容的考试热点聚焦于第七章的第三、四、五节和

第八章的第三、四节。

考试题型主要是选择题和综合题，综合题的出题思路是结合第三编“各类和账户余

额的审计”，考查师如何识别财务报表重要“项目”（比如：应收账款）的重要认定

（比如：存在）是否存在重大错报风险，以及针对识别的重大错报风险如何设计特定的实质

性程序（比如：函证）。

第七章风险评估

讲解内容

本章考情分析

本章内容的是对财务报表重大错报风险的识别与评估。

首先介绍的是师通过“风险评估程序”和“项目组讨论”这两个7.2）

来了解被审计单位及其环境（7.3+7.4）；第二，师在“了解”的基础上“评估”财

务报表层次和认定层次的重大错报风险（包括舞弊风险）（7.5）。重大错报风险的识别和评

估是风险导向审计准则关于“风险评估”的具体要求和实际审计工作的思路，是每年审计考

试必考的内容。

最近三年，本章内容平均考试分值为9分，预测2014年本章内容的考试分值在9分左

右。

年度

题型2011年2012年2013年

单选题1题1分1题1分2题2分

多选题2题4分2题4分

简答题

综合题6分5分

合计7分5分11分

请依据以下重要知识点展开学习：

1.风险评估程序；

2.项目组讨论（目标、内容、人员、时间和方式）；

3.了解被审计单位及其环境的内容（六个方面）；

4.了解控制的程度（与财务报告控制目标相关）；

5.了解控制的局限性（五个方面）；

6.了解控制环境内容（六个方面）；

7.了解控制活动内容（五个方面）；

8.评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（请见表7-7）；

9.评估“特别风险”（包括舞弊风险，请见表7-7）；

10.评估“仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险”（请见表7-7）。

本章变化

1.本章内容于2013年《审计》第十一章。

2.修订了第四节“二、与审计相关的控制”的内容。

本章重难点精讲