基础会计第十、十一章.pptVIP

第十章会计报表本章重点：利润表资产负债表会计报表的意义会计报表——是指企业对反映在各种账簿中的会计事项的资料，进行汇总整理成一个完整的报告体系，用以反映其资产、负债和所有者权益及一定期间的经营成果和现金流动情况。意义：为报表使用者提供能使他们作出合理的投资、贷款、经营管理和其他经营决策有用的会计信息资料。二、会计报表的种类1、按其服务的对象分类：对外报送的会计报表（也可用于内部管理）对内报送的会计报表2、按其编制的时间分：年报（会计报表、会计报表附注、财务情况说明书中期报告：月报、季报、半年报（四主表、报表附注）3、按其编制单位分：基层报表（基层单位编制的）汇总报表（主管部门、专业公司编制的）4、按其编报会计主体的编制不同分：合并会计报表个别会计报表及时性4明晰性（简明、易懂）5真实性——数字真实（按时结账、对账，财产清查，填写实际数）1完整性——种类齐全、表内项目填列齐全2可比性——纵向可比，符合《会计政策、会计估计变更和会计差错更正》3会计报表的编制要求利润表的概念及作用利润表——反映企业在一定会计期间经营成果的报表。动态报表。作用：了解收入、费用、净利润（亏损）的实现及构成情况；分析盈利能力、亏损原因（外部使用者、内部使用者）；预计企业在现有资源基础上产生现金流量的能力和预计新增资源可能取得的效益。“本年利润”账户中当月转入的数字或当月结转到“本年利润”账户的损益类账户的数字。利润表的编制方法利润表的结构及理论依据单步式：收入–费用=利润多步式：营业利润；利润总额；净利润资产负债表的概念和作用资产负债表——反映企业在某一特定日期财务状况的报表。静态报表。作用：了解企业资产、负债、所有者权益构成情况；评价其偿债能力；解释、评价、预测企业的财务弹性解释、评价、预测企业的经营绩效。12账户式：资产=负债+所有者权益报告式：资产–负债=所有者权益资产负债表的结构及理论依据资产：按流动性排列负债：按流动性排列所有者权益：按永久程度排列项目排列次序编制方法资产负债表中的数据主要来自会计账薄记录，各项目的“年初数”栏应根据上年末资产负债表“期末数”栏所列数字填列；本年度的“期末数”栏应根据编报日（月末、季末、半年末、年末）有关总分类账户和明细分类账户的期末余额直接填列或分析填列。概括起来，资产负债表各项目期末数的填制方法有：根据总账科目余额直接填列；根据同类总账科目期末余额合并计算填列；根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列；根据结算科目有关明细账户期末余额调整填列。一、现金流量表的概念和作用1、现金流量表——反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。动态报表。2、现金及现金等价物：现金——指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金等价物——指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。3、作用：评价企业在将来产生现金净流入量的能力；评价企业偿还债务、支付股利能力以及对外筹资能力；分析本期净利与经营活动现金流量差异的原因；分析报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动。二、现金流量表的结构（一）正表1、经营活动现金流量：经营活动——企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动流入量：经营活动流出量：2、投资活动现金流量投资活动——指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动流入量投资活动流出量筹资活动现金流量筹资活动——指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动流入量筹资活动流出量汇率变动对现金的影响现金及现金等价物净增加额将净利润调节为经营活动现金流量不涉及现金收支的投资和筹资活动现金及现金等价物净增加情况补充资料现金流量表中经营活动现金流量的编制01直接法（正表）——将利润表中各收支项目，按现金制的要求，直接分项调整为实际的现金收入和现金支出。01经营活动现金净流量=营业收入收现–营业成本付现+其他收入收现-营业费用付现–营业税金付现–管理费用付现-所得税付现01间接法（补充资料）——以利润表中的本期净利润（亏损）为起算点，调整不影响现金的收入、费用、营业外收支，以及与经营活动有关的流动资产和流动负债的增减变动来计算经营活