审计课件第五讲审计委托.pptVIP

【学习目的】了解:审计委托阶段主要工作事项理解：审计业务约定书内容被审计单位的基本情况掌握：审计委托阶段包括三项中心工作：承接或续聘客户添加标题初步了解目标客户的基本情况添加标题签订审计业务约定书添加标题承接或续聘客户委托人提出委托委托人向会计师事务所提出委托审计的要求。了解目标客户的基本情况添加标题明确审计业务的性质和范围添加标题审计业务主要包括以下几种类型：添加标题年度报表审计添加标题专项审计添加标题期中审计添加标题资本验证等添加标题初步了解目标客户基本概况目标客户管理层的诚信情况；目标公司的声誉与形象；目标客户是否遵循可适用的财务报告框架；目标客户业绩和财务情况；接受并完成这项审计业务是否能给会计师事务所带来合理的收益。评价会计师事务所的胜任能力主要评价三个方面：执行审计的能力；应有的谨慎能力；独立性。这是对审计最具体的要求，不具备独立性的审计结果是毫无意义的，且极大的危害性。4.商定审计收费收费标准一般由中国注册会计师协会统一规定。审计收费方法:计件收费计时收费（基本方式）在确定收费时应当考虑的因素：（1）专业服务所需的知识和技能；（2）所需专业人员的数量、水平和经验；（3）每一专业人员提供服务所需的时间；（4）提供审计服务所需承担的责任；（5）各地有关审计收费标准的规定。明确被审单位应协助的工作提供全面、齐备的会计资料；积极配合注册会计的工作。签订审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围、双方责任与义务等事项的书面合约。会计师事务所同意接受委托后，双方签订审计业务约定书。添加标题审计业务约定书的具体内容包括?（15）添加标题管理层对财务报表的责任；添加标题财务报表审计的目标；添加标题管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；添加标题审计范围；添加标题执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；添加标题审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；注册会计师对执业过程中获知的信息保密；审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；违约责任；解决争议的方法；签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。审计业务约定书甲方：ABC股份有限公司乙方：××会计师事务所兹由甲方委托乙方对20×1年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围与审计目标1．乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则和《××会计制度》编制的20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计。2．乙方通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。甲方的责任与义务#2022单击此处可添加副标题[下段适用于集团财务报表审计业务，使用时需按每位客户／约定项目的特定情况而修改，如果加入此段，应相应修改下面其他条款编号。]【3．为乙方对甲方合并财务报表发表审计意见的需要，甲方须确保：乙方和为组成部分执行审计的其他会计师事务所的注册会计师（以下简称其他注册会计师）之间的沟通不受任何限制。组成部分是指甲方的子公司、分部、分公司、合营企业、联营企业等。如果甲方管理层、负责编制组成部分财务信息的管理层（以下简称组成部分管理层）对其他注册会计师的审计范围施加了限制，或客观环境使其他注册会计师的审计范围受到限制，甲方管理层和组成部分管理层应当及时告知乙方。乙方及时获悉其他注册会计师与组成部分治理层和管理层之间的重要沟通（包括就内部控制重大缺陷进行的沟通）；乙方及时获悉组成部分治理层和管理层与监管机构就财务信息事项进行的重要沟通。在乙方认为必要时，允许乙方接触组成部分的信息、组成部分管理层或其他注册会计师（包括其他注册会计师的审计工作底稿），并允许乙方对组成部分的财务信息实施审计程序。】单击此处添加大标题内容3．甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。4．为乙方派出的有关工作人员提供必要的