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毕业设计（论文）

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公允价值应用存在的问题及对策

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公允价值应用存在的问题及对策

摘要：随着我国金融市场的快速发展，公允价值计量方法逐渐被广泛应用。然而，在实际应用过程中，公允价值存在诸多问题，如公允价值估计的不确定性、市场操纵风险、会计信息质量下降等。本文旨在分析公允价值应用存在的问题，并提出相应的对策，以期为我国金融市场的健康发展提供参考。

近年来，随着我国金融市场的不断完善和金融创新的不断涌现，公允价值计量方法在会计准则中的地位日益重要。公允价值计量方法能够反映金融工具的真实价值，有助于提高会计信息的透明度和可比性。然而，公允价值在应用过程中也暴露出一些问题，这些问题不仅影响了会计信息的质量，还可能对金融市场稳定产生不利影响。因此，深入研究公允价值应用存在的问题及其对策具有重要意义。

一、公允价值应用存在的问题

1.1公允价值估计的不确定性

(1)公允价值估计的不确定性是公允价值计量方法在实际应用中面临的主要问题之一。这种不确定性主要源于市场信息的复杂性和动态变化。在金融市场中，资产和负债的价值受到多种因素的影响，包括市场供需关系、宏观经济状况、政策法规变动等。这些因素相互作用，使得资产和负债的价值难以精确估计。例如，在某些金融工具的市场流动性较低时，其公允价值难以确定，从而增加了估计的不确定性。

(2)此外，公允价值的估计还受到会计人员专业判断的影响。由于公允价值的估计往往需要会计人员根据市场数据和历史经验进行主观判断，这种判断的主观性可能导致不同会计人员对同一资产或负债的公允价值估计存在较大差异。这种差异不仅增加了会计信息的可比性，也可能导致企业利用公允价值计量方法进行盈余管理。

(3)另外，公允价值估计的不确定性还可能源于信息不对称。在金融市场中，某些信息可能只被少数人掌握，而其他人难以获取。这种信息不对称可能导致公允价值估计的偏差，从而影响会计信息的真实性和可靠性。为了减少这种不确定性，需要建立有效的信息披露机制，提高市场透明度，并加强对会计人员的专业培训，以提高其估计公允价值的能力。

1.2市场操纵风险

(1)市场操纵风险是公允价值应用过程中的一大挑战。市场操纵可能通过人为操控交易价格、发布虚假信息或进行内幕交易等手段实现，这些行为可能导致公允价值计量严重失真。市场操纵者可能利用公允价值计量方法，通过调整资产或负债的公允价值，来影响企业的财务状况和业绩表现，从而误导投资者和利益相关者。

(2)在市场操纵风险中，操纵者可能会利用公允价值计量中的估值模型和参数调整空间。例如，在某些情况下，公允价值的估计依赖于市场数据，而市场数据的获取和解读可能存在主观性。操纵者可能通过控制市场数据或操纵市场参与者的行为，来影响公允价值的计算结果。这种风险在金融衍生品、投资性房地产等复杂金融工具的公允价值计量中尤为突出。

(3)此外，市场操纵风险还可能涉及会计人员的职业道德问题。在某些情况下，会计人员可能受到外部压力，如来自管理层或利益相关者的压力，要求他们调整公允价值估计，以符合特定利益需求。这种压力可能导致会计人员放弃客观性和独立性，从而增加公允价值估计的不确定性。因此，加强对会计人员的职业道德教育和监管，以及建立健全的内部控制机制，是降低市场操纵风险的关键。

1.3会计信息质量下降

(1)公允价值的应用在一定程度上提高了会计信息的透明度，但由于公允价值估计的不确定性，会计信息质量有所下降。以2010年美国金融危机为例，许多金融机构由于对金融衍生品的公允价值估计不准确，导致其财务报表未能真实反映其风险状况。据美国财务会计准则委员会（FASB）的报告，金融危机期间，金融衍生品的公允价值估计误差高达数百万美元。

(2)数据显示，在金融危机后，许多公司调整了其金融工具的公允价值，导致其盈利大幅波动。例如，在2008年第四季度，美国银行因调整了其衍生品的公允价值，导致其净利润从年初至今的6.9亿美元下降至亏损11.9亿美元。这种波动性不仅影响了投资者对企业的信心，也降低了会计信息的可靠性。

(3)此外，公允价值的应用还可能导致会计信息可比性下降。由于不同公司可能采用不同的估值模型和市场数据，使得相同类型的金融工具在不同公司的公允价值存在较大差异。例如，根据FASB的统计，2008年金融危机期间，美国上市公司的金融工具公允价值调整幅度在10%以上的比例高达25%。这种可比性的下降使得投资者难以对不同公司的财务状况进行有效比较。

1.4会计职业判断的主观性

(1)会计职业判断的主观性是公允价值应用中不可忽视的一个问题。在公允价值计量过程中，会计人员需要根据市场信息和