审计课件第六讲审计计划.pptVIP

审核审计计划01有关负责人审核：总体审计策略和具体审计计划是否合理、恰当02五、审计重要性审计重要性是现代审计理论与实务中的一个非常重要的概念。审计重要性的运用贯穿于整个审计过程，它是决定审计风险、审计范围和审计程序的直接依据之一。正确理解、科学运用审计重要性概念，对于注册会计师制订审计计划、选择审计方法、降低审计风险、提高审计效率都具有十分重要的意义。1注册会计师出具无保留意见的审计报告，就意味着被审计单位的会计报表没有错误了吗？2当然不是。4这就是一个重要性的问题。3那么被审计单位的会计报表有错误，为什么注册会计师还要出具无保留意见呢？在标准无保留意见的审计报告中，都有这样一段话：01“我们认为，上述会计报表按照《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了ABC公司2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果和现金流量。”01这里所说的“重大方面”，就是对重要性的强调。01重要性概念01重要性的含义*02是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。03《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》（第三条）对重要性的定义是：“重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。”重要性的实质是财务报表错报会影响财务报表使用者的临界点，是财务报表使用者所能接受的最大误差范围，超过了这个临界点，就会影响到财务表使用者作出正确的决策。理解重要性概念需要注意以下五点：重要性包括对错报的数量（金额大小）和性质两个方面的考虑；【一般而言，金额大的错报比金额小的错报更重要。在有些情况下，某些金额的错报从数量上看并不重要，但从性质上考虑，则可能是重要的】123654【某一特定金额的错报对某被审计单位的财务报表来说是重要的，而对另一个被审计单位的财务报表来说就可能不重要。20万元的错报对一个小公司来说可能是重要的，而对另一个大公司来说则可能不重要。】重要性是一个相对概念；重要性的确定需要职业判断；重要性概念中的错报包含漏报。重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。一项错报重要与否，应视其对财务报表使用者依据财务报表作出经济决策的影响程度而决定。如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的，否则就不重要。重要性的确定01运用重要性的作用02运用重要性原则可以提高审计效率。由于社会经济环境的发展变化及企业组织结构日益复杂，规模日益扩大，在现代抽样审计下，为作出抽样决策，不可能不涉及重要性问题03运用重要性原则可以保证审计质量。抽样审计下，注册会计师对未查部分是否正确要承担一定的风险，而风险的大小不一与重要性的判断有关。042.确定重要性时应考虑的两个关系（1）重要性与审计风险的关系重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。这里，重要性水平的高低指的是金额的大小。如：一般来说，4000元的重要性水平比2000元的重要性水平高。？因为重要性水平是注册会计师从财务报表使用者的角度进行判断的结果。如果重要性水平是4000元，则意味着低于4000元的错报与漏报不会影响到财务报表使用者的判断与决策，注册会计师仅仅需要通过执行有关审计程序查出高于4000元的错报与漏报；如果重要性水平是2000元，则金额在2000元--4000元之间的错报仍然会影响到财务报表使用者的判断与决策，注册会计师需要通过执行有关审计程序查出金额在2000元-4000元之间的错报和漏报。显然，重要性水平4000元时的审计风险要比重要性水平为2000元的审计风险低。(2000—4000之间的审计存在审计风险）注册会计师应保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。1重要性与审计证据之间的关系2重要性和审计证据之间存在反向关系。3重要性水平越低，审计风险越高，而审计风险越高，就越要求注册会计师收集更多更有效的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平。4相反，重要性水平越高，审计风险越低，注册会计师就可以相应减少所需要的审计证据的数量。A从数量和性质两个方面评估重要性B注册会计师在确定重要性水平时，应从错报的数量（金额大小）和性质两个方面的进行考虑：1从数量方面考虑重要性2《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》第八条指出：3“注册会计师应当考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层