审计目标与审计过程.pptVIP

补充解释：审计计划阶段*调查了解被审计单位基本情况编制审计计划与被审计单位签订业务约定书分析审计风险初步评价被审计单位内部控制确定重要性审计风险*概念审计风险:指报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。注会发表不恰当审计意见的总体审计风险可能性是由两个方面的风险要素共同构成的：一方面是财务报表本身存在重大错报或漏报的风险，即客观风险；另一方面则是注会所实施的审计没有发现重大错报或漏报的风险，即主观风险。从定量的角度看，审计风险相互关系可用下列公式表示：审计风险＝重大错报风险×检查风险*二、审计实施（外勤）阶段是实现审计目标的中间过程,是审计工作的核心阶段（审计全过程的中心环节），一般从审计小组进驻被审单位起至撤离止所应做的所有工作。包括（一）风险评估程序1、风险评估程序概念（注会实施的了解被审及其环境并识别和评估财务报表重大错报风险的程序。）27具体程序有（1）询问被审单位管理层和内部其他相关人员（2）分析程序（财务及非财务数据金额、比率趋势）（3）观察和检查（经营活动，场所，设备；文件制度）（4）其他途径和信息来源（财务法律顾问前期审计）*2、风险评估程序的具体内容28（1）了解被审单位及其环境①行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素②被审计单位的性质③被审计单位对会计政策的选择和运用④被审计单位的目标、战略以及相关经营风险⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价⑥被审计单位的内部控制30评估财务报表重大错报风险30*在了解被审单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系考虑识别的风险是否重大考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性四）与列报（相关）运用的认定22*各类交易和账户余额的认定正确只为列报正确打下了必要基础，报表还可能因被审单位误解有关列报的规定或舞弊而产生错报或因被审单位没遵守披露要求而导致报表错报。因此，即使注会审计了各类交易和账户余额的认定，实现了各类交易和账户余额的具体审计目标，也不意味着获取了足以对报表发表审计意见的充分、适当的证据。因此，注会还应对各类交易、账户余额及相关事项在报表中列报的正确性实施审计。1发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审单位无关的交易和事项包括在报表中，则违反该目标。如，复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项；询问管理层固定资产是否被抵押，就是对列报的权利认定的运用。如抵押固定资产则需在报表中列报，说明其权利受到限制。2完整性：如应披露的事项没包括在报表中，则违反该目标。如，检查关联方和关联交易，以验证其在报表中是否得到充分披露，就是对列报的完整性认定的运用。3分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。如，检查存货的类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，就是对列报的分类和可理解性认定的运用。4准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。如，检查报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法作了恰当说明，就是对列报的准确性和计价认定的运用。归纳：管理层认定22*关于各类交易和事项运用的认定关于期末账户余额运用的认定关于列报运用的认定发生√√完整性√√√准确性√√截止√分类√√存在√权利和义务√√计价和分摊√√可理解性√三、审计的具体目标*具体审计目标是审计总目标的进一步具体化包括一般审计目标和项目审计目标一般审计目标是由被审计单位管理当局的认定推论得出的，实质上是对被审计单位认定的验证。管理层认定存在与发生 权利和义务完整性估价或分摊表达与披露 一般审计目标 含义1、总体合理性 2、真实性 3、完整性4、所有权 5、估价6、截止 7、机械准确性 8、披露 9、分类 被审计单位的认定与审计具体目标的确定。见下表所示。*管理当局认定具体审计目标一般审计目标含义1、总体合理性指注会须先根据掌握的被审单位全部信息，评价某账户余额的合理性。测试目的在于帮助注会评价账户余额中是否有重要错误。存在与发生2、真实性账面上记载的都有真凭实据，没有夸张。完整性3、完整性已经发生的都已全部记账内，没有遗漏。权利和义务4、所有权即所列金额确为被审单位所拥有或承担。估价或分摊5、估价所列金额均经正确估价和计量。6、截止即接近资产负债表日的交易已记入恰当的期间。截止测