审计计划、重要性与审计风险.pptVIP

01020304运用重要性原则的一般要求注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则；是为了保证审计质量。对重要性的评估需要运用专业判断；是为了提高审计效率；抽样审计下，注册会计师对未查部分是否正确要承担一定的风险，而风险的大小与重要性的判断有关。0506壹在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有两种。肆评价审计结果时,此时，重要性被看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报，是否影响到会计报表使用者判断和决策的标志。叁此时，重要性被看作是审计所允许的可能或潜在的未发现错报或漏报的限度，即所允许的误差范围。贰在确定审计程序的性质、时间和范围时重要性具有数量和质量两个方面的特征，一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。但在许多情况下，某项错报或漏报从量的方面看并不重要，从其性质方面考虑，却可能是重要的。例如：涉及到舞弊与违法行为的错报或漏报；可能引起履行合同义务的错报或漏报；影响收益趋势的错报或漏报；不期望出现的错报或漏报。小金额错报或漏报的累计，可能会对会计报表产生重大影响，注册会计师对此应当于以关注。123456（2）金额和性质的考虑会计报表层次；01账户和交易层次。02（3）两个层次重要性的考虑重要性与审计风险之间的关系审计风险的高低往往取决于重要性的判断；如果确定的重要性水平较低，审计风险就会增加，必须通过执行有关审计程序来降低审计风险。重要性与审计风险之间是反向关系；重要性水平偏高或偏低对注册会计师均不利，注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。0102对重要性评估的总体性要求在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平做出初步判断，以确定所需审计证据的数量。编制审计计划必须对重要性水平做出初步判断（适当评估重要性和审计风险）；初步判断的目的是确定所需审计证据的数量；重要性是影响审计证据充分性的一个十分重要的因素。重要性水平与审计证据之间是反向关系，即，重要性水平越低，应获取的审计证据越高。重要性水平不同于重要的审计项目，审计项目越重要，所需收集的审计证据越多。编制审计计划时对重要性的评估对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素以往的审计经验；有关法规对财务会计的要求；被审计单位的经营规模及业务性质；规模大的企业，其重要性水平的绝对值一般比规模小的企业要大，但相对值一般要比规模小的企业小。内部控制与审计风险的评估结果；如果内控可信，可将重要性水平定得高一些，以节省审计成本。会计报表各项目的性质及其相互关系；会计报表各项目的金额及其波动幅度等。01()是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。02A．环境证据B．口头证据03C．书面证据D．实物证据04会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于()。05A．会计师事务所B．被审计单位06C．进行审计的注册会计师D．委托单位旧课回顾在本章的学习中，要求掌握管理当局的认定，具体审计目标及两者的关系；审计计划、重要性和审计风险的概念，编制审计计划时对重要性的评估，了解评价审计结果时对重要性的考虑，掌握审计风险的组成要素和相互关系，熟悉评估重大错报风险应考虑的因素，为指导审计工作过程提供理论和依据。课时数：3学时第六章审计计划、重要性与审计风险学习目的和要求0102030405审计目标与审计过程审计目标的演进在详细审计阶段，查错防弊资产负债表审计阶段，鉴证+查错防弊在财务报表审计阶段，鉴证+提出改进经营管理的意见+查错防弊第一节审计目标与计划审计工作对客户财务报表的合法性、公允性表示意见。010203客户财务报表的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定——合法性财务报表是否在所有重大方面公允地反映了客户的财务状况、经营成果和现金流量情况——公允性（二）我国财务报表审计总目标（三）审计具体目标及其确定具体目标是总目标的具体化被审计单位管理层对会计报表的认定认定：被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出明确或隐含的表达。认定与审计目标密切相关。包括对各类交易和事项运用的认定对期末账户余额运用的认定对列报运用的认定1发生2完整性3准确性：4截止：5分类：对各类交易和事项运用的认定存在01完整性03权利和义务02计价和分摊04对期末账户余额运用的认定输入标题发生以及权利和义务输入标题输入标题