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我国税务会计原则和财务会计原则的比较李苏玲

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我国税务会计原则和财务会计原则的比较李苏玲

摘要：随着我国经济体制改革的不断深化，税务会计和财务会计作为会计体系的重要组成部分，其原则的制定和执行对保障国家财政收入、维护市场经济秩序具有重要意义。本文旨在对税务会计原则和财务会计原则进行比较研究，分析两者在目标、内容、方法等方面的异同，探讨其在我国会计体系中的地位和作用，以期为我国会计改革和发展提供理论参考。

随着市场经济的快速发展，会计信息在资源配置、风险防范、政策制定等方面发挥着越来越重要的作用。税务会计和财务会计作为会计体系的重要组成部分，其原则的制定和执行对于保障国家财政收入、维护市场经济秩序具有重要意义。本文从以下几个方面展开研究：首先，阐述税务会计原则和财务会计原则的基本概念和内涵；其次，比较分析两者在目标、内容、方法等方面的异同；再次，探讨税务会计原则和财务会计原则在我国会计体系中的地位和作用；最后，提出我国会计改革和发展的建议。

第一章税务会计原则概述

1.1税务会计原则的概念和特点

税务会计原则是指导税务会计工作的基本规范，它旨在确保税务会计信息的真实、准确、完整和及时，为税收征管提供可靠的依据。税务会计原则的核心是遵循税法规定，反映企业的税收负担和税收支付情况。在具体实践中，税务会计原则具有以下特点：

(1)税法导向性：税务会计原则的制定和执行紧密围绕税法展开，强调会计处理必须符合税法的要求。例如，根据我国《企业所得税法》的规定，企业应按照税法规定的税率和税基计算应纳税所得额，税务会计在处理相关业务时必须遵循这一规定。以某企业为例，若该企业在某一纳税年度内发生亏损，根据税法规定，该亏损可以在未来五个纳税年度内结转，税务会计在处理该笔业务时，需按照税法规定进行会计处理，确保会计信息与税法要求一致。

(2)确认性：税务会计原则要求企业在确认收入、费用、资产、负债等会计要素时，必须遵循税法规定的时间、条件和标准。例如，在收入确认方面，税法规定销售商品的收入应在商品所有权转移时确认，而会计准则则允许在满足一定条件时提前确认收入。在这种情况下，税务会计在处理收入确认业务时，需要根据税法规定进行会计处理，确保会计信息真实反映企业的税收负担。

(3)会计处理的一致性：税务会计原则要求企业在会计处理过程中保持一致性，即在不同会计期间，对于同类交易或事项的处理方法应保持一致。这一原则有助于保证会计信息的可比性，便于税务部门和投资者对企业财务状况进行评估。以某企业为例，若该企业在某一纳税年度内采用直线法计提折旧，则在后续会计期间，即使会计准则允许采用加速折旧法，税务会计也应继续采用直线法计提折旧，以确保会计处理的一致性。

总之，税务会计原则在确保会计信息真实、准确、完整和及时方面发挥着重要作用。在实际工作中，税务会计应充分理解税务会计原则的特点，遵循税法规定，确保会计处理符合税法要求，为税收征管提供可靠依据。

1.2税务会计原则的制定依据和作用

(1)税务会计原则的制定依据主要来源于国家相关法律法规，如《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》等。这些法律法规明确了税务会计的职责、义务和会计处理的基本要求，为税务会计原则的制定提供了法律基础。

(2)税务会计原则的作用主要体现在以下几个方面：首先，确保税收征管的公平性，通过规范税务会计行为，减少税收流失；其次，提高税收征管效率，使税务部门能够更加便捷地获取企业财务信息；再次，维护企业合法权益，确保企业在遵守税法的同时，能够合理避税。

(3)此外，税务会计原则还有助于提高会计信息质量，促进企业财务管理水平提升。通过遵循税务会计原则，企业可以确保会计信息真实、准确、完整和及时，为投资者、债权人等利益相关者提供可靠的信息支持，从而提升企业的市场竞争力。

1.3我国税务会计原则的发展历程

(1)我国税务会计原则的发展历程可以追溯到20世纪80年代。在这一时期，随着改革开放的深入推进，我国开始逐步建立起社会主义市场经济体制。为了适应市场经济发展的需要，国家开始重视税务会计的规范化建设。1985年，我国颁布了《企业会计准则（试行）》，明确了税务会计的基本原则，如合法性、真实性、一致性等，标志着我国税务会计原则建设的初步形成。

(2)进入20世纪90年代，我国税务会计原则得到了进一步的发展和完善。1992年，我国发布了《企业会计准则——所得税会计》，对企业的所得税会计处理进行了规范，明确了收入确认、费用扣除等具体操作。这一阶段，税务会计原则的制定更加注重与国际会计准则的接轨，为我国企业