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作业成本法
—ABC研究
2025/3/201
ABC研究
●ABC起源与发展
●ABC研究流派
●ABC研究范文
2025/3/202
ABC起源与发展
《ABC流行和现代性神话》
Jones,T.C.,D.Dugdale.
TheABCbandwagonandthejuggernautof
modernity.AOS,2002(1):121-163
-ABC产生背景
-ABC成型
-ABC演变
-ABC扩散
R
2025/3/20
3
ABC盛况
●当我们今天观察ABC时，我们看到的是一个“制成品”的成本系统，它似乎是确定的和可靠的。它是一个抽象出来的跨越各大洲的普适性的专家系统，被写进成百上千的学术论文和专业文章、几十本研究专著和学生手册。它的实践经过问卷调查；它的技术经过学者和专家的仔细检验；它被管理咨询者和计算机软件打包销售，从而再植入到实践中。
●为了研究实践中的会计，我们必须回到ABC还是一种可能性而不是确定性的时代，回到它的发展还是开放的、遭受检验和争议的时代，看看它是如何出现的。
2025/3/204
哈佛的学术背景
●1984年，BobKaplan刚刚被哈佛商学院聘为会计学教授。当时的哈佛大学是一群研究全球变化对美国制造业影响的学者的大本营。
●当时的另外两种制造流派，其一，是“战略管理”流派，关注于识别企业的核心业务；另一个是“柔性专门化”流派，它建议公司分权化，同时瞄准小规模市场。这两种制造流派都暗示，美国制造业应该从全球大规模市场与国际公司激烈的竞争中撤退。
●哈佛学者提出“productionist”战略(astandandfightimperative),重建美国制造业在全球舞台的竞争力。因此，当Kaplan到达哈佛时，那儿对美国产业的发展道路，已经做出诊断，开好
202药方了。
Kaplan的准备
●当时，Kaplan正在对“新制造环境中的传统管理会计”
提出批评。
●在这个阶段，实务中还没有任何作业成本法的迹象，但是已经有使用非财务指标的兴趣。
●1986-1988年间的文章也反映了Kaplan把实地研究看作开发会计理论的工具，使Kaplan站在主流美国会计学术界(在圈子里科学研究通常是运用数学工具构建模型或者运用大样本数据库的统计检验)的外面。
●因此，在Kaplan的道路上，可以看到ABC出现的某些前提条件：有全球化的制造技术变化的理论，有对传统成本会计的批评，以及把实地研究作为深入本地实践构建新会计知识工具的努力。
2025/3/206
Kaplan的第一次调查
·Kaplan(1985)报告了他在管理会计实践领域的第一份实地研究。他选择了一组创新公司，根据假定，
它们是发展JIT,TQM,ATM等的领袖，也可能实施创新的会计系统。不过他的发现让他很失望。
●他推测这种会计创新滞后的原因有四点：
-缺少起作用的模型；
-具有大量传统会计程序的计算机系统的流行；
-财务会计为中心；
-公司的管理高层并不认识到需要改善他们的管理会计系统的相关性和反应能力。
2025/3/20
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