审计课件第九讲审计抽样.pptVIP

01区域抽样02是以选定的时间段或数字序列中的所有项目作为样本的抽样方法。03如：在进行销售和收款内部控制测试时，审计师决定审查5月和10月的所有销售业务，5月和10月的所有销售凭证就是区域抽样的样本。1属性抽样2适用范围3控制测试（内控）4运行步骤：*5明确总体和属性明确预计差错发生率定义估计帐目或内部控制出现差错或异常的频率。预计差错发生率的方法参考历史差错发生率；抽少量样本进行测试；根据掌握的情况来判断。差错发生率与样本量成正比例关系差错发生率越高，抽取的样本就应多；差错发生率越低，抽取的样本就应少。”01确定精确度02精确度可以是一个区间（-1%+1%）03如：样本结果预计差错发生率为3%，精确度为±1%，04则精确度界限为：052%～4%。06精确度也可以是一个绝对数±1000元精确度与样本量成反比例关系*精确度越大，差错允许界限越大，——抽取的样本就应少；精确度越小，差错允许界限越小，——抽取的样本就应多。确定可靠程度可靠程度取决于内控内控健全有效一般可选择90%的可靠程度；否则选择95%或99%的可靠程度。可靠程度与风险度成互补关系若可靠程度为95%，则风险度为5%。可靠程度与样本量成正比例关系:可靠程度越高，——要求抽取的样本越多；可靠程度越低，——要求抽取的样本越少。确定样本数量→“样本确定表”（属性抽样推算表）P185随机数表法（乱数表法）系统选样法（等距抽样法）分层选样法6.确定样本（方法）评价抽样结果,推断总体特征1样本差异率=预计差错发生率:2——样本规模符合抽样要求。3样本差异率预计差错发生率:4——样本规模较大，但样本已查毕，缩小样本已无必要，结束测试。5样本差异率预计差错发生率:6——样本规模过小，继续抽样。7壹思考：贰现代审计的一个重要特征就是在评审被审单位内部控制制度基础上实行（）。叁A、抽样审计B、逆查法肆C、详查法D、审阅法伍A变量抽样*适用范围实质性测试01020304方法单位平均数抽样★差额估计抽样比率估计抽样01单位平均数抽样★02定义03通过抽样审查确定样本的平均值，根据样本平均值推断总体平均值和总值。04使用范围05这种方法适用范围广泛，无论被审计单位提供的数据是否完整可靠，甚至在被审计单位缺乏基本的经济业务账面记录的情况下，均可使用该方法。运行步骤：确定抽样目标定义审计对象总体选定抽样方法选取样本，并进行测试确定样本量确定样本选取方法评价抽样结果【例】假定ABC公司2008年12月31日的应收账款有2000个账户，注册会计师要通过抽样函证来审查应收账款的账面价值8020000。确定抽样目标——确定应收账款的账面价值定义审计对象总体——ABC公司2000个应收账款账户选定抽样方法——选定平均值估计抽样方法32144）确定样本量根据货币金额的重要性，确定计划抽样误差（即可容忍误差减去预期总体误差：假使80200-20000）为±60000元；根据内部控制及抽样风险的可接受水平，确定可信赖程度为95%，则可信赖程度系数为1.96；根据被审单位应收账款明细账，估计总体的标准离差（一般预先选取一个较小的初始样本量约30个计算其估计总体标准差）为150元。Ur——可信赖程度系数；S——预计总体标准差；N——总体规模；P——计划的抽样误差（即可容忍误差减去预期总体误差）；n1——放回抽样时的样本规模(是指样本选取后将其放回总体之中，还有被选取的机会。审计工作中，通常采用不放回抽样)；n——不放回抽样时的样本规模。确定样本选取方法——采取随机选样法，从应收账款明细账中选取92个账户作为样本。6）选取样本，并进行测试——注册会计师对选出的92个账户发函询证，函证结果表明，样本实际平均值为4032.36元（样本实际值合计370977.12÷92），假设样本的标准离差为136元，实际抽样误差为：E=2000×4032.36=8064720I=8064720±54292P1——实际抽样误差；S1——样本的标准差；n1——样本规模；N——总体规模；I——总体的区间估计值；E——总体的点估计值；——样本审计值的平均值。说明：实际样本误差54292小于计划抽样误差60000，注册会计师估计的总体金额为8064720