审计学课件教案精讲 CH6.ppt

第六章内部控制与审计鉴证一、教学重点1.了解国内外内部控制发展历程及其对审计的影响，2.掌握内部控制鉴证报告与符合性测试的应用方法与操作规范。3.认识到内部控制与审计的关系以及审计测试的重要性，学会对企业内部控制进行评价、测试与鉴证。二、教学内容第一节内部控制概述A.内部控制的国际视野企业的内部控制的现状与会计风险和审计风险休戚相关。防范风险和提高审计质量都要求对企业的内部控制进行评价、测试或鉴证。B.内部控制的国内发展1978年9月国务院颁布《会计人员职权条例》，提出“总会计师会签”制度。1984年4月财政部发布《会计人员工作规则》，要求建立会计人员岗位责任制，提出出纳人员不相容职务分离的规范要求。1985年1月通过的《中华人民共和国会计法》重申会计人员岗位责任制的要求。1996年6月财政部发布《会计基础工作规范》，要求建立与健全包括内部牵制制度在内的会计管理制度。1999年10月修订后的《中华人民共和国会计法》明确要求各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。C.新的企业内部控制体系对于企业健康安全的发展具有以下“六个一”方面的重要作用：1、构建了一个标准框架。2、强化了一种内控理念。3、建立了一套内控措施。4、夯实了一个制度基础。5、确立了一个实施模式。6、构筑了一个联动平台。第二节内部控制规范A.基本规范概述（一）企业内部控制的立法宗旨（二）企业内部控制的适用范围（三）企业内部控制的基本目标（四）企业内部控制基本规范的重大作用B.《基本规范》的主要内容与重大突破《基本规范》坚持立足我国国情、借鉴国际惯例，确立了我国企业建立和实施内部控制的基础框架，并取得了重大突破，主要表现在以下几个方面：1、科学界定内部控制的内涵，强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。2、准确定位内部控制的目标，要求企业在保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果的基础上，着力促进企业实现发展战略。3、合理确定内部控制的原则，要求企业在建立和实施内部控制全过程中贯彻全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。4、统筹构建内部控制的要素，有机融合世界主要经济体加强内部控制的做法经验，构建了以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部控制框架。5、开创性地建立了以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制，要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系；国务院有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监督检查；明确企业可以依法委托会计师事务所对本企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。C.企业内部控制基本原则1、全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项。2、重要性原则内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务和高风险领域。3、制衡性原则内部控制应当在治理机构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。4、适应性原则内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。5、成本效益原则内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。D.企业内部控制基本要素（一）基本要素的结构框架基本要素是构建内部控制标准的结构框架，是构成内部控制体系的核心内容。（二）五大要素的基本内涵1、内部环境2、风险评估3、控制活动4、信息与沟通5、内部监督（三）基本要素之间的关系内部控制五要素及其相互关系第三节内部控制应用A.企业内部控制在应用过程中的重点大致有以下几个方面：一是控制资金。二是控制损益。三是控制信息。四是控制权力。B.应用指引结构框架第一部分总则。第二部分职责分工与授权批准。第三部分具体控制内容。第四部分特殊控制对象。第四节内部控制评价A.评价指引概述通过内部控制自我评估，使内部审计人员不再仅仅是“独立的问题发现者，而成为推动公司改革的使者”，将以前消极的以“发现和评价”为主要内容的内部审计活动向积极“防范和解决方案”的内部审计活动转变，从事后发现内部控制薄弱环节转向事前防范；从单纯强调内部控制转向积极关注利用各种方法来改善公司的经营业绩。另外，通过内部控制自我评估，可以发挥管理人员的积极性，他们可以学到风险管理与控制的知识