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2025年中级会计专业技术资格必考题含答案

中级会计实务

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×24年12月31日，甲公司库存A材料的账面价值（成本）为120万元，市场售价总额为110万元，该材料用于生产B产品。由于A材料市场价格下降，用A材料生产的B产品的市场价格也发生下降，用A材料生产的B产品的市场价格总额由300万元下降为270万元，将A材料加工成B产品尚需投入160万元，估计销售费用及税金为10万元。假定2×24年初“存货跌价准备——A材料”科目无余额。2×24年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.10

B.20

C.30

D.40

答案：B

解析：B产品的可变现净值=270-10=260（万元），B产品的成本=120+160=280（万元），B产品发生减值，所以A材料应按可变现净值计量。A材料的可变现净值=270-160-10=100（万元），A材料的成本为120万元，所以A材料应计提的存货跌价准备=120-100=20（万元）。

2.甲公司于2×24年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为债权投资，在购买日其公允价值为60480万元，期限为3年、票面年利率为3%，面值为60000万元，另支付交易费用60万元，半年期实际利率为1.34%，每半年付息一次。采用实际利率法摊销。2×24年上半年利息已收到，不考虑其他因素，则2×24年7月1日该债权投资的摊余成本为（）万元。（计算结果保留两位小数）

A.60391.24

B.60540

C.60480

D.60451.24

答案：D

解析：2×24年1月1日，债权投资的入账价值=60480+60=60540（万元）；2×24年上半年应收利息=60000×3%×6/12=900（万元）；2×24年上半年实际利息收入=60540×1.34%=811.24（万元）；2×24年7月1日债权投资的摊余成本=60540+811.24-900=60451.24（万元）。

3.甲公司为增值税一般纳税人，2×24年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2×24年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税1.56万元，另支付消费税28万。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。

A.252

B.253.56

C.280

D.281.56

答案：C

解析：委托加工物资收回后直接对外出售的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。该批应税消费品的入账价值=240+12+28=280（万元）。

4.甲公司2×24年1月1日以银行存款200万元取得乙公司10%的股权，对乙公司不具有重大影响，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×24年12月31日，该金融资产的公允价值为220万元。2×25年1月1日，甲公司又以银行存款1000万元取得乙公司40%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日原10%股权的公允价值为230万元，乙公司可辨认净资产公允价值为2500万元。不考虑其他因素，甲公司2×25年1月1日长期股权投资的入账价值为（）万元。

A.1200

B.1230

C.1250

D.1000

答案：C

解析：2×25年1月1日，甲公司应确认的长期股权投资的初始投资成本=230+1000=1230（万元），应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=2500×50%=1250（万元），初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资的账面价值。所以甲公司2×25年1月1日长期股权投资的入账价值为1250万元。

5.甲公司于2×24年1月1日采用出包方式建造一栋厂房，工期预计为2年。甲公司为建造该厂房于2×24年1月1日专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率为5%，利息按年支付。此外，在2×24年7月1日又借入一般借款1800万元，借款期限为5年，年利率为6%，利息按年支付。甲公司