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2025年中级会计专业技术资格必备备考资料

知识点：存货的初始计量

1.某企业为增值税一般纳税人，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，另支付运输费0.3万元（不含税），运输费增值税税率为9%，入库前挑选整理费0.2万元。该批原材料的入账价值为（）万元。

A.50.5

B.50.3

C.56.8

D.50

答案：A。原材料入账价值=50+0.3+0.2=50.5（万元），增值税进项税额可以抵扣不计入成本。

2.甲公司为增值税小规模纳税人，本期购入一批商品，取得增值税专用发票上注明价款为30万元，增值税税额为3.9万元，所购商品到达后验收发现商品短缺20%，其中合理损失5%，另15%短缺尚待查明原因。该批商品的入账成本为（）万元。

A.33.9

B.28.815

C.28.965

D.25.425

答案：A。小规模纳税人增值税计入成本，商品入账成本=（30+3.9）=33.9（万元），合理损失和待查明原因的短缺都包含在总成本中。

3.乙公司接受投资者投入的原材料一批，双方协议约定的价值为40万元，经税务部门认定增值税税额为5.2万元，乙公司已取得增值税专用发票。该协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。乙公司应计入实收资本的金额为（）万元。

A.40

B.45.2

C.5.2

D.34.8

答案：B。应计入实收资本的金额=40+5.2=45.2（万元）。

知识点：固定资产的后续计量

4.丙公司2024年6月30日购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费（不含增值税）总计100万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为4万元，按照年限平均法计提折旧。2025年12月31日该设备的账面价值为（）万元。

A.88.6

B.86.8

C.85.6

D.87.4

答案：C。每年折旧额=（100-4）÷10=9.6（万元），从2024年7月开始计提折旧，到2025年12月31日共计提折旧1.5年，累计折旧=9.6×1.5=14.4（万元），账面价值=100-14.4=85.6（万元）。

5.丁公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为1000万元，已计提折旧600万元。更新改造过程中发生支出300万元，被替换部分的账面价值为100万元。该生产线更新改造后的入账价值为（）万元。

A.600

B.700

C.400

D.300

答案：A。更新改造后入账价值=（1000-600）+300-100=600（万元）。

6.戊公司的一台设备因使用期满经批准报废。该设备原价为200万元，累计已计提折旧180万元，已计提减值准备12万元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用2万元，残料变价收入为15万元。假定不考虑相关税费，该设备的清理净收益为（）万元。

A.3

B.-3

C.5

D.-5

答案：A。固定资产账面价值=200-180-12=8（万元），清理净收益=15-8-2=3（万元）。

知识点：无形资产的核算

7.己公司自行研究开发一项专利技术，研究阶段发生支出50万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为20万元，符合资本化条件后发生的支出为80万元。假定不考虑其他因素，该项专利技术的入账价值为（）万元。

A.80

B.100

C.150

D.50

答案：A。研究阶段和开发阶段不符合资本化条件的支出计入当期损益，只有符合资本化条件的80万元计入无形资产入账价值。

8.庚公司2024年1月1日购入一项无形资产，价款为100万元，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。2025年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为30万元。计提减值准备后，该无形资产的剩余使用寿命为2年。2026年该无形资产应摊销的金额为（）万元。

A.15

B.30

C.20

D.10

答案：A。2024-2025年累计摊销额=100÷5×2=40（万元），2025年末账面价值=100-40=60（万元），计提减值准备后账面价值为30万元，2026年应摊销金额=30÷2=15（万元）。

9.辛公司转让一项专利权，取得转让收入100万元，增值税税额为6万元。该专利权的账面余额为120万元，累计摊销额为30万元，已计提减值准备10万元。不考虑其他因素，辛公司转让该专利权应确认的资产处置损益为（）万元。

A.20

B.-20

C.10

D.-10

答案：A。资产处置损益=100-（120-30