建设项目开工前期主要工作审计.pptVIP

第二节建设项目的设计管理审计4、审计设计变更是否适当（1）内容勘察、设计文件一经建设主管部门审计批准后，建设单位不能随意修改总平面布置、功能、提高主要工艺流程、主要设备、建设标准，不能突破设计批复的建设规模等控制性指标和内容。（2）审计重点①收集设计变更通知单，首先通过现场核实的方式确定通知单上注明的变更情况是否真实；②审计变更通知单上的签字手续是否齐全；③审计设计变更程序是否规范。第二节建设项目的设计管理审计设计质量保证体系的审计主要核对与图纸、概算等设计文件有关的审批手续是否齐全。特别要关注一下问题：施工图预算是否控制在批准概算数内；主要工程量计取与初步设计内容是否基本一致；定额子目选用是否正确，有工料分析表和单位造价比较分析说明；采用原始数据来源正规，数据及计算是否正确；根据本项目的特点分析本项目设备及材料消耗多（少）的主要原因；和同类工程在综合造价和静态投资两方面的比较，分析其客观和非客观的原因。第二节建设项目的设计管理审计从对项目后评估审计的情况来看，重点关注是否存在“三边（边勘察、边设计、边施工）”，并对这一类项目的投资效益情况进行分析。主要通过审计设计文件和设计程序来完成这部分的审计工作。（五）主要审计方法第二节建设项目的设计管理审计第二节建设项目的设计管理审计可能的审计结论和建议可能的结论设计文件是否完整；设计程序是否规范，设计变更等手续是否齐全；设计收费是否合理；设计质量是否最佳;是否是“三边”项目；设计单位的资质、级别是否符合项目规模要求，是否存在“挂靠”现象。第一节建设项目投资决策审计*存在的主要问题决策失误，损失浪费严重。擅自上项目，盲目上项目。世行评估，“七五”到“九五”，中国投资决策失误率30%，损失浪费4000到5000亿元。没有经过充分科学论证，一把手单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。例如：阜阳机场、绵阳机场、燃机电厂、支线铁路建设项目前期决策审计的主要内容审计前期决策的程序的合规性审计投资决策程序是否完整审计建设项目投资决策程序是否符合项目的建设要求，是否与项目的建设程序相一致。在审计实务中，主要是通过查文件、看批文等具体工作得以体现的。第一节建设项目投资决策审计第一节建设项目投资决策审计*2、可行性研究报告的编制与审批单位的资质和级别的合规性按照我国有关部门的规定要求，编制可行性研究报告的单位必须是经各部、各省和各有关部门批准的工程咨询机构和设计院所，必须有合法的营业执照和资质证书。甲级：设计单位或咨询机构，可以在全国范围内承揽大中型项目的可行性研究报告的编制任务。乙级：设计单位或工程咨询机构可以在地方或行业范围内承揽中小型项目的可行性研究报告的编制任务。大中型项目由主管部门评审，报国家发改委审批；特大型项目由国家发改委会同各主管部门评审，报国务院审批。第一节建设项目投资决策审计*审计可行性研究报告内容的完整性和编制深度的到位程度评价建设项目可行性的主要指标有：财务内部收益率、投资回收期、投资利税率、固定资产借款偿还期、经济内部收益率及其经济换汇成本等。审计时，审计人员应采用抽样审计的方式，着重检查上述指标在原可行性研究报告中所用的基础数据是否真实，计算方法是否正确；参考依据是否合理；有无虚假分析的行为发生等相关内容。从理论上说，这是可行性研究报告审计的核心内容，也是重点内容。审计投资决策文件本身的科学性和合理性，财务评价的是否可行财务评价内容财务盈利能力（投产后产生的利润和税金）清偿能力（财务、债务清偿）财务外汇平衡能力第一节建设项目投资决策审计估算财务数据。⑴总投资额；⑵总成本；⑶销售收入或营业收入；⑷销售税金及附加；⑸利润及利润的分配。编制财务报表。包含编制资产负债表，现金流量表、损益表等主要报表和固定资产投资估算表、投资计划与资金筹措表、总成本费用估算表等辅助报表。计算财务指标：包括静态指标（投资回收期、投资利润率、投资利税率、资本金利润率）和动态指标（财务净现值、财务内部收益率、动态投资回收期等）。提出财务评价结论，看项目是否可行。第一节建设项目投资决策审计评价步骤第一节建设项目投资决策审计投资决策审计的基本程序和方法跟踪审计是目前进行投资决策审计的方法。目的是使建设项目前期决策审计与决策工作本身同步进行。以内部审计为主，外部审计依赖内部审计结果进行抽样检查。从时间上来说，审计应在建设项目前期决策审批之前进行。从实效性上，跟踪审计实施全程跟踪，能及时发现问题，并向决策者提供建议，保证投资效益的实现。投资决策审计实施指引审