3审计实施方案（参考）.doc

审计实施方案

审计项目名称

XXX工程项目竣工决算的审计

审计方式

报送或现场审计

编制

依据

《中华人民共和国审计法》、《审计机关审计方案准则》、《政府投资项目审计规定》及《新疆维吾尔自治区国家建设项目审计监督条例》。

审

计

目

标

检查贯彻执行国家、自治区制定的各项建设方针政策、法律法规以及有关条例、规章制度的落实情况；检查建设单位认真执行经批准的建设投资计划、严格遵守建设程序情况；检查建设单位合理使用建设资金及项目投资的真实性，促进建设单位进一步提高建设项目的投资效益；检查建设单位各项规章制度检查执行情况；检查在项目建设过程中是否存在舞弊、损失浪费和损害国家利益的违反财经纪律的行为，切实维护财经法规的严肃性。

审计

范围

从该工程项目立项至竣工决算编制日止，建设项目有关的各项财务收支及全过程的经济技术活动，必要时可追溯到以前年度，或者延伸检查该项目有关的勘察设计、施工、监理、采购供货等单位。

项目基

本情况

建设项目的立项批复文号、投资计划（含资金来源）、建设规模、建设位置、竣工验收及资产交付使用情况。

审

计

内

容

及

重

点

审

计

内

容

及

重

点

对履行基本建设程序情况进行审计

1、前期工作阶段

检查是否具备项目建议书、可行性研究报告、设计概算立项批复等文件；审查可研报告是否经相应资质条件的咨询单位编制，数据指标是否真实合理，审批权限是否合规等。

2、建设实施阶段

检查是否取得经批准的开工报告（或施工许可证），开工报告（或施工许可证）审批前的各项建设手续是否按照规定程序已办理，如：项目法人是否设立、初步设计及总概算是否已经批复、项目建设资金是否已经落实、项目施工组织设计大纲是否已经编制完成、项目法人与项目设计单位是否已经签订设计图纸交付协议、是否已取得建设用地规划许可证、建设项目土地使用批准书、建设工程规划许可证、环评报告、节能评估文件，工程质量监督手续是否办理、施工图设计是否已经相关部门审查且取得审查合格证书、项目主体工程的施工单位是否已经通过招标选定、施工合同已经签订，项目监理单位是否已经通过招标选定等。

3、竣工验收阶段

检查是否具备竣工验收报告、其验收内容是否完成建设工程设计和合同约定的各项内容；是否有勘察、设计、施工、监理等单位分别签署的质量合格文件；是否存在未经竣工验收便投入使用的问题；建设项目技术档案资料和施工管理资料是否完整并归档管理。

对投资控制和资金管理使用情况进行审计

1、审计范围

（1）建设项目概算批准及调整情况；（2）资金来源、到位和使用情况；（3）设备、材料采购及管理情况；（4）勘察、设计、监理、咨询费用的支付情况；（5）施工和工程价款结算情况；（6）建设规模及总投资控制情况；（7）建安工程核算、设备投资核算、待摊投资列支内容和分摊及其他投资列支情况；（8）交付使用资产的情况；（9）基建收入的来源、分配、上缴和留成使用的情况；（10）税、费缴纳情况；（11）收尾工程未完工程量和预留投资资金的情况，法律法规规定应当审计的其他事项。

2、规范性检查

（1）被审计单位是否建立了内部核算控制机制、制约监督机制、授权批准机制、价款支付控制制度、竣工决算编制制度、决算审计制度、竣工验收制度、资产移交制度、基建结余资金控制制度。（2）会计核算是否存在未单独建账核算、财务管理混乱、票据取得不合规；（3）资金使用是否存在设账外账并违规出借建设资金，私设“小金库”；挪用建设资金；现金支付工程款；未按规定提留工程质量保证金；是否存在未缴纳印花税等相关税费、是否存在隐匿结余资金、隐瞒基建收入、截留建设资金；待摊费用是否按照合同执行、是否滞留建设资金、是否存在地方配套资金不及时足额到位等现象；检查征地拆迁资金管理单位的账簿，建设单位是否存在截留、挤占、挪用征地拆迁费用；施工单位是否偷税漏税，违规向建设单位提供收款收据等问题。

招投标或政府采购情况的审计

对建设项目的勘察、设计、施工、监理及设备材料采购的招标、投标、开标、评标、定标和签订合同的过程和行为是否按照《招投标法》及《招投标法实施条例》或《政府采购法》的相关规定执行。

建设项目合同签订及履行情况的审计

建设合同涉及勘察、设计合同、施工合同、监理合同、设备、材料采购合同工程咨询服务合同等。依据《合同法》和招标文件的相关规定，重点检查建设单位与承包方签订的合同程序是否合规；法律主体是否真实性，与评标结果是否一致、是否存在转包、分包或肢解建设工程；合同的内容及条款是否完整、合同双方责任、权利要约是否清晰、明确、是否订立背离招标文件实质性内容的协议、中标单位是否非法转包或分包工程、是否存在违背清单计价方式下的结算办法等现象；是否未按规定预留工程质量保证金；是否未按照合同规定的程序支付工程进