《财务会计原理》课件.pptVIP

*************************************现金的核算现金的收入现金收入是指企业因各种原因收到的现金。主要来源包括：销售商品收到的现金、提供劳务收到的现金、收到的其他与经营活动有关的现金、处置资产收到的现金、借款收到的现金等。现金收入的账务处理一般为：借记库存现金科目，贷记相关科目。例如：借：库存现金贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）收到现金时，出纳应当开具收款凭证，详细记录收款的来源、金额和用途，并由收款人签字确认。每日营业终了，应当将当日收入的现金及时存入银行，不得坐支现金。现金的支出现金支出是指企业因各种原因支付的现金。主要用途包括：购买商品支付的现金、支付的职工薪酬、支付的税费、支付的其他与经营活动有关的现金、购建固定资产支付的现金、偿还债务支付的现金等。现金支出的账务处理一般为：借记相关科目，贷记库存现金科目。例如：借：管理费用贷：库存现金支付现金时，应当根据经过审批的原始凭证，填制付款凭证，并由收款人签字确认。大额现金支出应当事先办理提款手续，从银行提取现金后再行支付。现金支出应当严格遵守国家有关现金管理的规定，不得用于国家明令禁止的支出项目。银行存款的核算银行存款的增加银行存款增加的主要来源包括：销售商品收到的货款存入银行、现金存入银行、收到的银行贷款、收到的其他往来款项存入银行等。银行存款增加的账务处理一般为：借记银行存款科目，贷记相关科目。例如，将销售商品收到的货款存入银行：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）银行存款的减少银行存款减少的主要原因包括：以转账方式支付购货款、支付的各项费用、偿还的借款、支付的股利、提取现金等。银行存款减少的账务处理一般为：借记相关科目，贷记银行存款科目。例如，以转账方式支付购货款：借：库存商品（原材料等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款银行存款的管理银行存款的管理应当遵循以下原则：建立健全银行账户管理制度，严格控制银行账户的开立和使用严格执行银行存款的收付手续，确保收付业务的合法、合规定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，确保账实相符加强对网上银行、电子支付等新型支付方式的管理，确保资金安全第十一章：应收款项应收款项是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货方或接受劳务方收取的款项，以及企业因其他原因形成的各种应收未收债权。主要包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。应收款项是企业流动资产的重要组成部分，合理的应收款项管理对于企业资金周转和财务状况具有重要影响。企业应当建立应收款项信用政策和催收制度，控制应收款项的规模和账龄，降低坏账风险。应收账款的核算1应收账款的确认企业在销售商品或提供劳务时，采用赊销方式，确认销售收入的同时确认应收账款。其账务处理为：借记应收账款科目，贷记主营业务收入等科目和应交税费——应交增值税（销项税额）科目。2应收账款的收回企业收回应收账款时，其账务处理为：借记银行存款或库存现金科目，贷记应收账款科目。若收回应收账款同时收取的利息，应单独核算，借记银行存款，贷记财务费用科目。3坏账准备的计提企业期末应当对应收账款进行减值测试，计提坏账准备。常用的计提方法有个别认定法和账龄分析法。计提坏账准备的账务处理为：借记信用减值损失科目，贷记坏账准备科目。4坏账的核销对于确实无法收回的应收账款，经过批准后可以核销。核销的账务处理为：借记坏账准备科目，贷记应收账款科目。如果核销的应收账款以后又收回，应该做相反的会计分录。应收票据的核算应收票据的取得企业在销售商品或提供劳务时，接受购货方或接受劳务方开出的商业汇票作为付款方式，形成应收票据。其账务处理为：借记应收票据科目，贷记应收账款科目。如果是直接收到票据而非先有应收账款，则借记应收票据科目，贷记主营业务收入等科目和应交税费——应交增值税（销项税额）科目。应收票据的收回持有票据至到期日收回款项，账务处理为：借记银行存款科目，贷记应收票据科目。若收到的利息，应单独核算，借记银行存款，贷记财务费用科目。应收票据的背书转让企业将收到的商业汇票背书转让给供应商，以支付购货款或其他债务，账务处理为：借记应付账款等科目，贷记应收票据科目。应收票据的贴现企业为了加速资金周转，将未到期的应收票据向银行贴现。账务处理为：借记银行存款科目（实际收到的金额），借记财务费用科目（贴现利息），贷记应收票据科目（票据面值）。如果是带有追索权的票据贴现，还应考虑或有负债的处理。第十二章：存货存货的概念企业在日常活动中持有以备