《财务实训教程》课件.pptVIP

*************************************结账的概念和流程核对账簿检查账户记录是否完整，各类账簿之间的勾稽关系是否正确，包括总账与明细账、日记账之间的核对整理凭证检查本期各类会计凭证是否齐全、内容是否完整，并按照凭证编号顺序进行整理、装订计算余额计算各账户本期发生额和期末余额，编制科目余额表，检查借贷平衡关系结转损益将收入、费用类科目的本期余额结转至本年利润科目，计算本期损益登记结账线在账簿最后一笔业务下面划线结账，标明结账日期，并由会计人员签名或盖章结账是会计核算循环中的重要环节，是对一定时期内经济业务的总结和清理。通过结账，可以计算出各账户的期末余额，反映企业在特定时点的财务状况和一定时期的经营成果。结账工作通常分为月度结账、季度结账和年度结账，其中年度结账最为复杂，除了一般结账程序外，还需要进行利润分配等特殊处理。对账账证核对核对账簿记录与会计凭证是否相符，检查是否有漏记、错记情况，确保账簿记录的完整性和准确性。核对方法包括逐笔核对和汇总核对。账账核对核对不同账簿之间的对应关系，包括总账与明细账、总账与日记账、明细账与日记账之间的核对。通过账账核对，可以发现和纠正账簿记录中的错误，确保各类账簿之间的一致性。账实核对核对账簿记录与实物、资金的实际状况是否相符，主要包括现金、存货、固定资产等实物资产的盘点核对，以及银行存款的余额调节。通过账实核对，可以发现资产的盘盈盘亏情况，确保账实相符。往来对账与外部单位核对往来账目，确保双方记录的一致性。主要包括与供应商、客户、银行等的对账。通过往来对账，可以及时发现和纠正双方记录的差异，防止因账务不清而引发的纠纷。对账是期末结账前的重要准备工作，也是会计内部控制的重要手段。通过全面系统的对账，可以及时发现和纠正会计记录中的错误，确保会计信息的真实性、准确性和完整性。在实际工作中，应当建立健全对账制度，明确对账责任，规范对账程序，确保对账工作的有效开展。结账错误的更正划线更正法适用于文字或数字记录中个别错误的更正。操作方法是在错误的文字或数字上划一条红线，在上方写上正确的文字或数字，并由更正人员在更正处盖章或签名。划线更正不得涂改、刮擦或挖补，也不能用刮纸刀、涂改液等工具处理。红字更正法适用于记账凭证和账簿中金额或会计分录的错误更正。操作方法是用红字编制一笔与原错误内容完全相同的会计分录，以冲销错误记录，然后再用蓝字或黑字编制正确的会计分录。红字更正法能够保持借贷平衡关系，不破坏账簿的连续性。补充登记法适用于漏记、少记经济业务的更正。操作方法是编制补充的会计分录，将漏记或少记的金额补充入账。补充登记法简单直接，但只适用于特定类型的错误，不能用于多记、错记的情况。在实际应用中，应当根据错误的具体情况，选择适当的更正方法。会计错误的更正必须按照规定的方法进行，不得随意涂改或修改。规范的错误更正不仅能够保证会计信息的准确性，还能够反映错误更正的过程和责任，便于事后查询和审计。在实际工作中，应当加强会计核算的管理，减少错误的发生，提高会计工作的质量和效率。结转损益结转收入类科目将收入类科目的余额结转至本年利润科目，具体做法是：借：主营业务收入借：其他业务收入借：投资收益借：营业外收入贷：本年利润通过这一结转，将所有收入类科目的余额清零，同时将收入金额转入本年利润科目的贷方，表示增加利润。结转费用类科目将费用类科目的余额结转至本年利润科目，具体做法是：借：本年利润贷：主营业务成本贷：销售费用贷：管理费用贷：财务费用贷：营业外支出贷：所得税费用通过这一结转，将所有费用类科目的余额清零，同时将费用金额转入本年利润科目的借方，表示减少利润。结转本年利润在年度终了，将本年利润科目的余额结转至利润分配科目，具体做法是：//如果是盈利借：本年利润贷：利润分配-未分配利润//如果是亏损借：利润分配-未分配利润贷：本年利润通过这一结转，将当年的利润或亏损纳入利润分配科目，为下一年度的利润分配做准备。结账案例演示期初余额本期发生额期末余额华兴公司2023年12月31日结账案例：期末结账前，华兴公司各类账簿齐全、记录完整。经过全面核对，账证、账账、账实均相符，未发现需要更正的错误。公司本月实现营业收入150,000元，发生各项费用80,000元，应交所得税17,500元。结账流程如下：首先，结转收入科目，借记主营业务收入等科目，贷记本年利润科目150,000元；其次，结转费用科目，借记本年利润科目，贷记销售费用等科目8