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2019企业所得税PPT课件汇报人：XX

目录01企业所得税概述02税前扣除项目03应纳税所得额计算04税收优惠政策05申报与缴纳流程06案例分析与实务操作

企业所得税概述PART01

税收定义与性质税收是政府为实现其职能，依法强制、无偿地从私人部门取得财政收入的一种形式。01税收的定义税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征，是国家财政收入的主要来源。02税收的性质企业作为纳税人，其经营活动产生的利润需依法纳税，税收直接影响企业的财务状况和经营决策。03税收与企业关系

税率与征收范围企业所得税税率税收征收范围非居民企业税负小型微利企业优惠2019年企业所得税税率为25%，适用于大多数企业，但特定行业或小型微利企业享有优惠税率。小型微利企业可享受更低的所得税率，如20%的优惠税率，以支持小型企业的发展。非居民企业在中国境内取得的收入，需按照规定缴纳企业所得税，税率为20%。企业所得税的征收范围包括企业从事生产、经营所得和其他所得，如股息、利息、租金等。

纳税义务人居民企业需就其全球所得缴纳企业所得税，无论收入来源地。居民企业非居民企业仅对其在中国境内取得的所得缴纳企业所得税。非居民企业

税前扣除项目PART02

成本费用扣除企业支付给员工的工资、奖金、福利等薪酬支出，均可作为成本费用在税前扣除。员工薪酬支出企业在正常经营活动中发生的广告和业务宣传费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。广告宣传费用企业为研发新产品、新技术、新工艺所发生的费用，可享受加计扣除政策，降低税负。研发费用加计扣除

税金及附加扣除企业缴纳的城建税、教育费附加等增值税附加税，可以在计算应纳税所得额时予以扣除。增值税附加税扣除01企业实际支付的房产税和土地使用税，作为税前扣除项目，可减少应纳税所得额。房产税和土地使用税扣除02企业在经营活动中支付的印花税，根据税法规定，可以在计算应纳税所得额时扣除。印花税扣除03

损失与准备金扣除企业可设立坏账准备金，对预期无法收回的应收账款进行税前扣除，以降低财务风险。坏账准备金企业对固定资产进行减值测试，若出现减值迹象，可计提减值准备金，用于税前扣除。固定资产减值准备当存货价值下降时，企业可计提跌价准备金，以反映存货的可变现净值，实现税前扣除。存货跌价准备面对可能发生的法律诉讼，企业可设立未决诉讼准备金，以应对潜在的赔偿或罚款，进行税前扣除。未决诉讼准备金

应纳税所得额计算PART03

收入总额的确定营业收入的确认企业通过销售商品、提供劳务等经营活动取得的收入，是确定收入总额的重要部分。其他收入的汇总包括政府补助、捐赠收入等非经常性收入，也应计入企业的收入总额中。投资收益的计算资产处置收益的处理包括股息、利息、租金等投资活动产生的收益，需按照税法规定计入收入总额。企业出售固定资产、无形资产等资产获得的收益，应计入当期收入总额中。

不征税收入与免税收入政府补助通常不计入应纳税所得额，如企业收到的科技创新奖励等。政府补助0102国债利息收入属于免税收入，投资者获得的利息收益无需缴纳企业所得税。国债利息收入03企业向教育基金的捐赠，按照规定可以作为免税收入处理，减少应纳税所得额。教育基金捐赠

应纳税所得额的计算方法企业所得税计算首先需确定收入总额，包括销售商品、提供劳务等各项收入。确定收入总额从收入总额中扣除成本费用，如原材料费、人工费等，以计算出应纳税所得额。扣除成本费用税前扣除项目包括捐赠支出、利息支出等，按规定减除后得到应纳税所得额。减除税前扣除项目

税收优惠政策PART04

高新技术企业优惠0102所得税率优惠高新技术企业享15%优惠税率新办企业免税新办高企投产两年免税

小微企业税收减免优惠条件从业人数资产有限制所得税减免政策年应纳额百万内减税0102

特定行业税收优惠0201种植养殖项目免税，促进农业发展农林牧渔优惠文化事业单位减按15%税率征收，鼓励技术创新高新技术企业转制为企业，五年免征所得税03

申报与缴纳流程PART05

纳税申报时间企业所得税年度申报通常在次年1月1日至5月31日之间完成，需提前准备相关财务资料。年度申报截止日期01季度申报需在季度结束后的15日内完成，确保企业按时申报，避免逾期罚款。季度申报时间安排02

纳税申报方式企业通过税务局官方网站或专业软件进行电子申报，提高效率，减少纸质文件。电子申报01无法使用电子方式的企业，可以选择邮寄纸质申报表到税务局指定地址。邮寄申报02企业可直接携带申报材料到税务局窗口进行申报，适用于复杂或特殊税务情况。上门申报03

税款缴纳与逾期处理税款缴纳流程企业需在规定期限内通过银行或电子方式完成税款的缴纳，确保资金及时到账。0102逾期缴税的后果逾期未缴税款的企业将面临滞纳金和罚款，严重者可能受到法律追责。03滞纳金计算方式滞纳金按日加收未缴税款的万分之