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审计报告实例

审计背景与目的财务报表层次分析内部控制体系评价实质性测试程序展示发现问题及整改建议总结与展望目录contents

审计背景与目的01

被审计单位基本情况单位性质财务状况民营企业近三年营业收入稳定增长，财务状况良好单位名称主营业务组织结构XX公司电子商务、软件开发设有董事会、监事会、经理层等治理机构

审计目标对XX公司的财务报表进行审计，发表审计意见，确保报表真实、完整、准确审计范围XX公司202X年度的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等重点审计领域营业收入确认、应收账款管理、存货计价等审计目标与范围界定

审计依据及标准说明依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国公司法》等相关法律法规按照《企业会计准则》及其相关规定进行审计遵循《中国注册会计师审计准则》及其相关规定参照电子商务、软件开发等行业的相关规范和标准法律法规会计准则审计准则行业规范

审计计划制定现场审计实施审计报告编写审计报告定稿工作计划与时间安被审计单位沟通，了解业务流程和内部控制，制定详细的审计计划进驻被审计单位，对财务报表和相关业务进行审计，收集审计证据整理审计证据，编写审计报告初稿，与被审计单位沟通确认根据被审计单位反馈，对审计报告进行修改和完善，形成最终审计报告

财务报表层次分析02

010204资产负债表审查要点核实资产总额，包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产等验证负债总额，包括流动负债和长期负债，并关注负债结构确认所有者权益的构成及变动情况关注资产与负债的匹配程度，评估财务风险03

审查营业收入和营业成本的确认和计量是否准确分析期间费用和非常项目对利润的影响调整非经常性损益项目，以反映企业真实盈利能力评估利润表的整体合理性和可持续润表项目调整及评估

核实现金流入和流出的分类及金额是否正确分析现金流量表与资产负债表、利润表之间的勾稽关系验证经营活动、投资活动和筹资活动现金流量的净额计算评估现金流量的充足性、稳定性和可持续性现金流量表勾稽关系验证

分析营业收入增长率、毛利率、净利率等盈利指标的变化趋势评估存货周转率、应收账款周转率等营运能力指标的变化关注资产负债率、流动比率、速动比率等偿债能力的变动情况综合考虑各项指标的变动趋势，评价企业的财务状况和经营成果关键财务指标变动趋势

内部控制体系评价03

治理结构组织架构人力资源政策企业文化内部控制环境梳理评估公司董事会、监事会、高级管理层的职责划分与运作情况。审查公司招聘、培训、考核、晋升等人力资源管理制度及执行情况。分析公司内部部门设置、职责权限及相互协作关系。了解公司价值观、经营理念、员工行为准则等企业文化要素。

ABCD风险评估过程及结果反馈风险评估方法说明公司采用的风险评估方法，如风险矩阵、概率影响图等。风险应对措施针对识别出的风险，说明公司采取的应对措施，如风险规避、风险降低、风险转移等。风险识别与评估列举公司面临的主要风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等，并对其进行评估。风险监控与报告描述公司风险监控机制及定期报告制度。

评价公司内部控制措施的设计有效性，包括授权审批、职责分离、会计控制等。控制措施设计检查公司内部控制措施的执行情况，包括是否得到严格执行、是否存在漏洞等。控制措施执行说明公司内部控制缺陷的认定标准，并列举出存在的内部控制缺陷。内部控制缺陷认定针对发现的内部控制缺陷，说明公司采取的整改措施及跟踪情况。整改措施及跟踪控制活动执行情况检查

信息收集与传递评估公司信息收集、处理和传递的及时性、准确性和完整性。外部信息披露评价公司对外信息披露的合规性、准确性和完整性。信息系统建设提出完善公司信息系统的建议，包括系统升级、数据备份等。同时，强调加强信息系统安全管理和维护的重要性，确保信息系统的稳定运行和数据安全。内部信息传递分析公司内部信息传递机制，包括上下级沟通、部门间协作等。信息与沟通机制完善建议

实质性测试程序展示04

对被审计单位的库存现金进行突击盘点，检查是否有白条抵库、超限额留存现金等现象，并与现金日记账进行核对。现金盘点获取被审计单位的银行对账单，并与银行日记账进行核对。对未达账项进行检查，编制银行存款余额调节表，验证银行存款余额的正确性。银行存款余额调节表对大额或异常的货币资金收支进行抽查，检查其原始凭证是否齐全、审批手续是否完善，并关注是否存在舞弊或错误。货币资金收支检查货币资金项目实质性测试

根据应收账款的账龄、余额大小、交易频繁程度等因素，选择重要的客户进行函证。函证对象选择函证内容设计函证结果分析设计询证函，列明应收账款的余额、交易条款等信息，并要求客户确认并回复。对收到的回函进行统计和分析，关注是否存在差异或异常，并采取相应的措施进行处理。030201应收账款函证程序介绍

根据被审计单位的