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研发开发费用税前加计扣除鉴证存在的问题及解决对策

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研发开发费用税前加计扣除鉴证存在的问题及解决对策

摘要：随着我国科技创新战略的深入实施，研发开发费用税前加计扣除政策作为一项重要的税收优惠政策，对于鼓励企业加大研发投入、提升企业核心竞争力具有重要意义。然而，在实际操作过程中，研发开发费用税前加计扣除鉴证存在诸多问题，如鉴证标准不统一、鉴证程序不规范、鉴证结果不透明等。本文针对这些问题，分析了产生的原因，并提出了相应的解决对策，以期为我国研发开发费用税前加计扣除政策的完善提供参考。

前言：近年来，我国政府高度重视科技创新，出台了一系列政策措施，其中研发开发费用税前加计扣除政策作为一项重要的税收优惠政策，旨在鼓励企业加大研发投入，推动科技创新。然而，在实际操作过程中，研发开发费用税前加计扣除鉴证存在诸多问题，这些问题不仅影响了政策的实施效果，也制约了企业研发活动的积极性。因此，研究研发开发费用税前加计扣除鉴证存在的问题及解决对策，对于完善政策、促进科技创新具有重要意义。

一、研发开发费用税前加计扣除鉴证概述

1.1研发开发费用税前加计扣除政策背景

(1)自20世纪80年代以来，随着全球科技竞争的加剧，我国政府高度重视科技创新，不断加大科技研发投入。特别是近年来，随着国家创新驱动发展战略的深入实施，研发开发费用税前加计扣除政策作为一项重要的税收优惠政策，得到了广泛推广。据统计，自2018年起，我国研发投入连续多年保持两位数增长，研发强度达到2.23%，位居世界主要国家前列。以2020年为例，全国研发经费投入总量达到24426亿元，同比增长10.3%。

(2)研发开发费用税前加计扣除政策的实施，旨在鼓励企业加大研发投入，提升企业自主创新能力。政策规定，企业可以将实际发生的研发费用在计算应纳税所得额时加计扣除75%，从而降低企业税负，激发企业创新活力。以某高新技术企业为例，该企业在2019年研发投入为1000万元，按照75%的加计扣除比例，企业当年可享受税收优惠750万元，有效减轻了企业的财务负担。

(3)为了进一步推动科技创新，我国政府还不断完善研发开发费用税前加计扣除政策。2018年，财政部、税务总局等部门联合发布了《关于提高研发费用税前加计扣除比例的通知》，将企业研发费用加计扣除比例从50%提高到75%。此外，政策还涵盖了更多类型的企业，如科技型中小企业、高新技术企业等。这些举措有力地促进了企业加大研发投入，推动了科技创新与产业升级。以2020年全国高新技术企业为例，超过7万家高新技术企业享受到了研发费用税前加计扣除政策，累计享受税收优惠超过500亿元。

1.2研发开发费用税前加计扣除鉴证的意义

(1)研发开发费用税前加计扣除鉴证作为一项重要的财务活动，其意义主要体现在以下几个方面。首先，鉴证有助于确保企业研发费用税前加计扣除申报的准确性和真实性，防止企业虚报研发费用以享受税收优惠，维护税收秩序。例如，通过对企业研发活动的实地考察和资料审核，鉴证机构可以发现企业在研发费用归集、核算等方面的问题，并提出改进建议。

(2)其次，研发开发费用税前加计扣除鉴证有助于提高税收优惠政策的实施效果。通过鉴证机构的独立、客观、公正的鉴证，可以确保政策红利真正惠及那些真正进行研发创新的企业，避免税收优惠资源的错配和浪费。此外，鉴证结果可以作为税务机关对企业研发费用加计扣除申报的审核依据，提高税收征管的效率和公信力。

(3)此外，研发开发费用税前加计扣除鉴证对于促进企业内部管理水平的提升也具有重要意义。企业在接受鉴证过程中，需要整理和完善研发活动相关的财务、技术、管理等方面的资料，这有助于企业建立健全研发费用管理机制，优化资源配置，提高研发效率。同时，鉴证过程还能够促进企业内部沟通与协作，增强企业对研发活动的重视程度，从而推动企业持续创新。

1.3研发开发费用税前加计扣除鉴证的基本流程

(1)研发开发费用税前加计扣除鉴证的基本流程通常包括以下几个阶段。首先，鉴证机构在接受企业委托后，会对企业的研发项目进行初步评估，了解企业的研发活动情况、研发费用构成以及税收优惠政策的相关要求。这一阶段的主要目的是确定鉴证的范围和重点。

(2)在明确了鉴证范围和重点后，鉴证机构将进入现场调查阶段。这一阶段主要包括对企业研发活动的实地考察、查阅相关财务资料、访谈相关人员等。通过这些手段，鉴证机构可以全面了解企业的研发项目、研发费用支出、研发成果转化等情况，并对企业的研发费用归集和核算进行核实。

(3)在现场调查结束后，鉴证机构会对收集到的信息进行整理和分析，形成鉴证报告。鉴证报