各会计科目的审计方法.docVIP

1简要说明银行存款的审计程序。

（1）核对银存日记账与总账、报表的余额是否相符（2）抽取部分银行账对账单与银行账核对是否相符；（3）获取银行存款余额调节表，如调后仍有差异就查找原因，做出记录或适当调整（4）检查银行存款余额调节表中未达项的真实性和负债表日后进账情况(5)函证负债表日所有银行存款余额（6）对一年以上的或定期银存作出记录（7）调查大额或性质异常的收支记录，检查凭证是否完整（8）抽查负债表日若干凭证，进行截止测试（9）检查非记账本位币所采用的汇率是否正确（10）披露是否恰当。

2列举固定资产内部控制的重要措施。

固定资产的预算制度、授权审批制度、账簿记录制度、职责分工制度、资本性支出和收益性支出区分制度、固定资产处置制度、固定资产定期盘点制度、固定资产的维护保养制度。

3原材料采购与付款业务的关键控制点。

申请采购、采购、验收商品和支付货款等职责相分离；原始凭证一式数份，并连续编号；由独立的验收部门对采购的原材料进行清点验收；采购员用付款凭单制对原材料进行控制。

4采购部门控制弱点和可能导致的错报类型。

采购部门未经授权发出订单，可能导致采购失控，如质次价高等；供应商的发票直接寄往采购部门，导致付款不及时或舞弊；由采购部门核对订单、请购单、验收单和发票，可能导致采购部门的错误和舞弊不能及时发现；验收部门的验收单未直接传给财务部门，而是先给采购部门可能导致采购部门趁机更改原始单据；验收部门未送给仓库，使仓库不能准确掌握已收到的材料的数量和质量；付款前财务部门未将订单、发票和验收单核对相符，可能导致材料采购高估或低估；付款未经授权批准可能导致付款环节失控。

建议：建立分级采购审批制度；通知供应商将发票直接寄往财务部门；验收部门应将一份验收单传给财务部门，作为付款的凭证之一，将另一份验收单传验仓库，作为仓库入库和保管原材料的依据；由财务部门将请购单、订单、验收单和供应商发票核对相符，并据以由应付账款记账员填制付款凭单；付款凭单经过适当的被授人的批准。

5存货的实质性测试程序

(1)核对总账明细账；(2)对存货进行分析性复核，审查存货总体合理性，发现年度内存货项目的重大波动与异常情况，并判断测试的重点。如将本年存货余额与上年比，计算存货周转率，计算分析毛利率与盈利水平，并与同业比，推算是否正常；(3)实地观察(4)监盘存货，账实对比(5)审查会计处理是否正确(6)盘亏损失正理记录是否真实合理，会计处理是否正确(7)审查存货的年末截止测试(8)进行计价测试(9)披露是否恰当。

6例举现金收支业务中的不合法问题。

截留现金收入；坐支现金；超过限额保留现金；超范围支付现金；白条抵库；伪造变造原始凭证；编造用途套取现金；利用本单位银行账户替其他单位个人套取现金。

7现金盘点手续。

（1）组织安排库存现金盘点工作（2）现场监盘（3）记录和确认库存现金盘点结果（4）将盘点数调整为结账日库存现金实存数（5）分析差异原因采取进一步手续，查明问题。

结束后手续：计算盘点日现金账实是否相符；查找短缺原因；根据盘点结果倒推结账日实有现金数，与结账日账面数相比较；进一步查找上述差异原因。提出意见。

8内部控制的程序

交易授权、职责划分、凭证与记录控制、资产接触与凭证使用、独立稽核。

9确定应收账款函证的对象、范围和方式应考虑的因素。

与应收账款有关的内控制度运行的好坏。应收账款余额的大小。应收账款余额的重要程度。重点客户采用积极函证方式，非重点采用消极函证方式。选择函证样本量时，可以采用统计抽样和非统计抽样。

10审查存货计价总量应从以下几方面入手。

计价方法选有用的合理性；计价结果的正确性；相邻会计期间计价方法的一致性。

11指出生产与存货业务流程、所涉及的重要凭证和会计科目。

流程：制订和批准生产计划、申请和发出材料、生产加工产品、存货成本核算、存货管理、产成品销售出库、存货报废与核销。

凭证与记录：生产通知单、领发料单、产量工时记录、工资汇总及人工费分配表、材料费用分配表、制造费用分配表、成本计算单、存货明细账、存货盘点报告表。

科目：原材料、材料成本差异、生产成本、制造费用、预提费用、待摊费用

12怎样审查应付账款的完整性

抽查余额截止日前收到的商品采购入库单、采购运单或提单，检查是否货已到而账上未反映；抽取部分明细账，查截止日前后对方的对账单分子层了解是否少计；函证部分债权人；抽查余额截止日后一段时期应付账款的入账情况，核实有无上年底应入账而入在当年；抽查银行余额截止日后支付货款情况，有无同上原因；将该年度各月应付账款余额的变化趋势与同期物资采购和银行存款的变化趋势比较，三者是否接近，从而发现问题。

13怎样与银行对账？

应要求银行回答对企业发生过哪些放贷款项，有无超出企业短期借款明细账记录借款项目，并说明各项借款的借出