附件：广东省注册会计师协会关于印发《新型研发机构财政资金审计操作指引》的通知（粤注协〔2023〕216号）.pdfVIP

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新型研发机构财政资金

专项审计操作指引

目录

第一章总则1

一、制定目的与依据1

二、审计目标1

三、总体要求1

四、使用说明2

第二章初步业务活动4

一、初步业务活动概述4

二、初步业务活动的内容5

三、审计业务约定书8

第三章计划审计工作12

一、审计范围12

二、审计的时间安排12

三、审计方向13

四、审计资源调配13

五、计划实施的风险评估程序14

六、计划实施的进一步审计程序14

七、计划实施的其他审计程序15

第四章风险评估16

一、了解新型研发机构及项目基本情况16

二、了解广东省新型研发机构财政资金审计相关的内部控制18

三、了解与项目资金管理相关的业务流程和控制活动23

第五章控制测试29

一、一般要求29

二、控制测试程序29

第六章实质性程序33

一、实质性程序的总体要求33

二、实质性程序的目标33

三、实质性程序33

第七章审计报告50

一、完成审计工作50

二、审计报告的基本内容52

三、审计工作底稿57

第一章总则

一、制定目的与依据

为贯彻落实《国务院办公厅关于改革完善中央财政科研经费管理

的若干意见》（国办发〔2021〕32号）、《关于促进新型研发机构

发展的指导意见》（国科发政〔2019〕313号）、《广东省人民政府

办公厅关于改革完善省级财政科研经费使用管理的实施意见》（粤府

办〔2022〕14号）、《广东省新型研发机构管理办法》（粤科规范

字〔2022〕10号）及有关科研项目资金管理政策，指导注册会计师

执行高水平新型研发机构建设经费、运行经费和科研经费（以下统称

新型研发机构财政资金）专项审计工作，明确工作要求，保证工作质

量，根据中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则），制定本

指引。

二、审计目标

注册会计师审计目标是按照审计准则和本指引的要求，对新型研

发机构财政资金投入、使用以及管理执行审计工作，出具专项审计报

告。

专项审计报告应客观反映新型研发机构的财政资金投入、使用和

管理的具体情况，同时披露审计中发现的问题并提出相关建议。

三、总体要求

（一）掌握和尊重科研活动规律

注册会计师应当以新型研发机构资金管理相关法律法规政策为

1

依据，在执行新型研发机构财政资金审计工作时，认真贯彻落实党中

央关于科技领域“放管服”改革的要求，注重掌握和尊重科研活动规

律，突出实质，增强服务意识，避免给新型研发机构和科研人员造成

不必要的负担。

（二）遵守职业道德要求

注册会计师执行新型研发机构财政资金审计业务，应当遵守中国

注册会计师职业道德守则，遵循诚信、客观公正原则，保持独立性、

专业胜任能力，勤勉尽责，对执业过程中获知的涉密信息保密，维护

职业声誉，树立良好的职业形象。

（三）勤勉尽责

注册会计师在接受委托执行审计业务时，应当严格按照审计准则

和本指引的具体要求，获取充分、适当的审计证据，并发表恰当的审

计意见或形成审计结果。在能够合理利用新型研发机构内部审计人员

或其他外部第三方工作的情况下，注册会计师可以考虑利用其工作，

以减轻新型研发机构和项目负责人的负担。

四、使用说明

新型研发机构是聚焦科技创新需求，主要从事科学研究、技术创

新、研发服务、成果转化，建设主体多元化、管理制度现代化、运行

机制市场化、用人机制灵活化的独立法人机构，可注册为科技类民办

非企业单位、登记设立事业单位或企业，分别执行《民间非营利组织

会计制度》《政府会计准则》《企业会计准则》《小企业会计准则》。

新型研发机构须突出体制机制创新，强化产业技术供给，促进科技成

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果转移转化，推动科技创新和经济社会发展深度融合，实现自