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[财务会计,价值]关于财务会计中采用公允价值的分析

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[财务会计,价值]关于财务会计中采用公允价值的分析

摘要：随着市场经济的不断发展，财务会计在企业管理中的地位日益重要。公允价值作为财务会计中的一个重要概念，其应用范围不断扩大。本文以财务会计中采用公允价值为例，分析了公允价值在财务会计中的应用及其价值。通过对公允价值的理论探讨、实证分析和实际案例分析，揭示了公允价值在财务会计中的重要作用，为我国企业财务会计改革提供了有益的借鉴。

前言：随着市场经济的发展，企业面临着日益复杂的市场环境。财务会计作为企业财务管理的重要组成部分，其目标是为企业内部管理和外部投资者提供真实、公允的财务信息。公允价值作为财务会计中的一个重要概念，其应用对于提高财务信息的真实性、公允性具有重要意义。本文从理论、实证和实际案例等方面对财务会计中采用公允价值进行分析，旨在探讨公允价值在财务会计中的应用及其价值，为我国企业财务会计改革提供参考。

一、公允价值的基本概念与特征

1.1公允价值的定义

(1)公允价值（FairValue），又称公允市价，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。这个金额反映的是市场参与者在交易时根据资产或负债的预期现金流量折现后的现值。在国际会计准则（IFRS）和美国的财务会计准则（USGAAP）中，公允价值的定义进一步明确了它是基于有序市场条件下的成交价格。例如，在房地产市场，一个物业的公允价值可以参照同类物业最近的成交价来确定。

(2)具体到会计准则中，公允价值是指市场参与者之间的买卖交易所形成的价格。在交易发生时，这一价格代表了资产的现金流出或者负债的现金流入。以金融资产为例，根据美国财务会计准则（ASC820），金融工具的公允价值是其买卖双方在当前市场条件下的成交价。例如，在股票市场，一只股票的公允价值是其前一个交易日收盘价加上一定的交易溢价。在房地产市场，一座大楼的公允价值可以基于最近的类似物业的成交价格来估计。

(3)公允价值的确定通常需要参考活跃市场中的价格，或者利用市场数据来估计资产或负债的现金流量。在缺乏活跃市场的情况下，可以采用收益法或者成本法等估值技术来确定公允价值。例如，在确定一项非流动性投资的公允价值时，如果不存在活跃市场，则可能需要基于预期收益来估计其现值。在实践中，这往往涉及对未来的现金流量进行预测和贴现，其中包含了相当大的主观性。如2019年全球股市震荡期间，某些资产的公允价值大幅下降，反映出了市场的不确定性对估值的影响。

1.2公允价值的特征

(1)公允价值的一个显著特征是其市场导向性。它反映了市场供需关系和交易双方在公平交易中的意愿。这意味着公允价值不是由个别企业或个人的主观判断决定的，而是基于整个市场的共识。例如，在股票市场中，某只股票的公允价值是通过所有市场参与者对该股票未来收益的预期来决定的，而不是单一投资者或公司的看法。

(2)公允价值还具有客观性，尽管它依赖于市场数据。公允价值的确定通常需要依赖可观察的市场数据，如市场价格、交易量等，这些数据相对客观且易于获取。然而，在某些情况下，如非活跃市场或缺乏可观察市场数据时，公允价值的确定可能需要依赖于估值技术，这些技术本身具有一定的主观性。例如，在评估一项专利时，可能会使用收益法或成本法，这两种方法都涉及到对未来现金流的预测，从而引入了主观成分。

(3)公允价值是动态的，它随着市场条件的变化而变化。市场条件的变化，如利率、通货膨胀率、市场供需关系等，都会影响资产的公允价值。因此，公允价值需要定期进行重新评估，以确保其反映最新的市场信息。这种动态性使得公允价值能够及时反映经济环境的变化，为财务报告提供更为准确的信息。例如，在房地产市场繁荣时期，物业的公允价值可能显著上升，而在市场衰退时期，公允价值可能会下降。

1.3公允价值的分类

(1)公允价值的分类主要基于资产或负债的特性以及市场条件。在财务会计中，公允价值被分为四类：第一类是存在活跃市场的资产或负债，其公允价值可以直接从市场报价中获取；第二类是不存在活跃市场，但存在足够可观察的市场数据，可以通过市场数据来估计其公允价值；第三类是存在足够可观察的市场数据，但数据不足以估计公允价值，需要使用估值技术；第四类是不存在可观察的市场数据，且估值技术也无法应用，此时公允价值无法确定。

以2018年全球股市为例，在股市活跃时期，许多股票都存在活跃市场，其公允价值可以通过市场报价直接获取。例如，苹果公司的股票在纳斯达克交易所上市，其股票的公允价值可以参考实时交易价格，该价格反映了市场