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2025年注册会计师必考题含答案

会计部分

单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税进项税额为65万元，支付的运输费为10万元，增值税进项税额为0.9万元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值30万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为3.9万元；支付安装工人工资20万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。

A.560

B.590

C.620

D.650

答案：A

解析：该设备的入账价值=500+10+30+20=560（万元）。增值税进项税额可以抵扣，不计入设备成本。

2.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。

A.采购过程中发生的合理损耗

B.用于生产产品的固定资产修理期间的停工损失

C.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用

D.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

答案：D

解析：非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应计入当期损益，不计入存货成本。

多项选择题

1.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。

A.固定资产折旧方法的改变按会计估计变更处理

B.企业应当对所有固定资产计提折旧，但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外

C.企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择固定资产折旧方法

D.固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更

答案：ABCD

解析：以上选项均符合固定资产折旧的相关规定。

2.下列各项中，应计入销售费用的有（）。

A.销售商品发生的商业折扣

B.采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本

C.结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值

D.结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本

答案：BD

解析：销售商品发生的商业折扣在销售时即已扣除，不构成销售费用；结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值计入其他业务成本。

计算分析题

甲公司2025年1月1日开始自行研究开发一项管理用无形资产，研究阶段发生材料费用30万元、人工费用20万元，开发阶段发生符合资本化条件的材料费用60万元、人工费用80万元，不符合资本化条件的材料费用20万元、人工费用30万元。至2025年7月1日，该项无形资产达到预定用途，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。

要求：（1）编制甲公司2025年与该无形资产相关的会计分录。（2）计算该无形资产2025年应摊销的金额。

答案：

（1）

研究阶段：

借：研发支出——费用化支出50

贷：原材料30

应付职工薪酬20

借：管理费用50

贷：研发支出——费用化支出50

开发阶段：

借：研发支出——资本化支出140

——费用化支出50

贷：原材料80

应付职工薪酬110

借：管理费用50

贷：研发支出——费用化支出50

达到预定用途：

借：无形资产140

贷：研发支出——资本化支出140

（2）2025年应摊销的金额=140÷10×6÷12=7（万元）

审计部分

单项选择题

1.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。

A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息

C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息

D.信息的缺乏本身不构成审计证据

答案：D

解析：在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用。

2.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。

A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内

B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内

C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内

D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内

答案：A

解析：完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内；如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后六十天内。

多项选择题

1.下列各项中，属于注册会计师应当在审计工作底稿中记录的有（）。

A.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断

B.针对重大事项如何处理不一致的情况

C.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期

D.审计工作的复核人员及复核的日期和范围

答案：ABCD

解析：以上内容均属于注册会计师应当在审计工作底稿中记录的事项。

2.下列各项中，属于注册会计师在确定明显微小错报的临界值时需要考虑的因素有（