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2025年注册会计师全真模拟测试带答案

一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为400万元，增值税进项税额为52万元，支付的运输费为10万元（不含税），运输费适用的增值税税率为9%。设备安装时领用原材料一批，价值20万元；支付安装工人工资为15万元。该设备于2025年3月31日达到预定可使用状态。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。

A.445

B.435

C.425

D.400

答案：A

解析：设备的入账价值=400+10+20+15=445（万元）。增值税进项税额可以抵扣，不计入设备成本。运输费10万元和原材料成本20万元以及安装工人工资15万元都应计入设备入账价值。

2.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。

A.外购存货途中的合理损耗

B.一般纳税人购入存货时支付的增值税进项税额

C.委托加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税

D.企业采购用于广告营销活动的特定商品

答案：B

解析：一般纳税人购入存货时支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本。选项A，外购存货途中的合理损耗应计入存货成本；选项C，委托加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本；选项D，企业采购用于广告营销活动的特定商品应计入销售费用，不属于存货成本。

3.2025年2月1日，甲公司以银行存款1200万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。不考虑其他因素，甲公司取得该项投资时应确认的营业外收入为（）万元。

A.0

B.150

C.300

D.1200

答案：B

解析：甲公司取得该项投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=4500×30%=1350（万元），初始投资成本为1200万元，初始投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入营业外收入，金额=1350-1200=150（万元）。

4.甲公司于2025年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该债券票面年利率为5%，面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际年利率为4%。2025年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。

A.308008.2

B.308026.2

C.308316.12

D.308348.56

答案：D

解析：

-首先计算实际发行价格=313347-120+150=313377（万元）

-2025年应确认的实际利息费用=313377×4%=12535.08（万元）

-2025年应付利息=300000×5%=15000（万元）

-2025年利息调整的摊销额=15000-12535.08=2464.92（万元）

-2025年12月31日该应付债券的账面余额=313377-2464.92=308348.56（万元）

5.甲公司2025年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为500万元，摊销年限为10年，采用直线法摊销。2025年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。2026年12月31日，该无形资产的账面价值为（）万元。

A.360

B.324

C.300

D.288

答案：B

解析：

-2025年无形资产摊销额=500÷10=50（万元）

-2025年12月31日计提减值准备前无形资产账面价值=500-50=450（万元）

-应计提减值准备=450-360=90（万元）

-2026年无形资产摊销额=360÷9=40（万元）

-2026年12月31日无形资产账面价值=360-40=324（万元）

6.下