印度尼西亚税收指南-2026...docVIP

印度尼西亚税收指南2025

一、应付税项

联邦税收及费用

企业税

如一企业在印度尼西亚存在且在此从事经营活动，该企业将被认为应在印度尼西亚纳税。此问题依据实体在印度尼西亚是否有“常设机构”来决定。该词组的定义广泛，包括管理所在地、分支机构、代表处、办公楼、代理人、工厂或车间、构建物或矿区。如此实际存在的常设机构需为其全球来源的所得纳税。若在印度尼西亚有类似该常驻机构所营业务的业务经营，则必须注意确保“引力”原则不会导致经营所得在此常驻机构中被征税。

企业税应按月缴纳。利息、使用费、租金及股息、专业服务费、技术及管理服务费、构建服务费、安装服务费、修理及维护服务费通过预提税的方式收缴税费。若接收者为印度尼西亚的纳税居民，则预提的税费应在确认企业的最终纳税义务时候考虑在内（除银行利息和空间租金的税费被视作最后税款）。若接收者不是居民，预提税款意味着是最后税款。

根据2025年1月1日起生效的2025年所得税法第36号，企业按28%的单一税率纳税并将于2025年减至25%。年总收入不超过500亿的企业，来自于其未超过48亿的部分总收入的应税所得，可以享受标准税率50%的税收折扣。

对于上市企业，在满足下列条件后可得到5%的企业税扣除：

1)?最低上市要求为40%；

2)?最低公众持股人数为300个个人，且各个人所持有股份量需少于实收股份的5%，以及

3)?以上两个条件在一个纳税年度中必须至少达到6个月（183天）的长度。

资产利得税

资产利得及亏损基本上都包含在普通所得中并相应的进行纳税，在印度尼西亚证券交易所上市的证券和私有房产的交易除外。忽略该类利得/亏损而按其交易价格征税如下：

证券

交易价格的0.1%

–

最后税款，除创始人售出的创始人股份=交易价格的0.5%

私有房产：

土地及建筑

交易价格的5%

–?

个人和基金会为最后税款

企业为非最后税款

分支机构利润税

分支机构利润的纳税税率等同于企业利润。然而，根据双重税收协定的保护措施而最高预提的20%的分支机构利润税应在企业税税后所得的基础上额外缴纳。无论?利润是否汇回都需缴纳该附加税。不同于上述税率的税率需参照下文“预提税”一节。

可以向将其净利润再投资于印度尼西亚的常设机构给予预提税免税额。

奢侈品销售税

无论是进口的还是国产的奢侈品都要征收最低10%、最高75%（从2025年4月1日起为200%）的销售关税。但对于商品的出口，即使商品被划分至奢侈品类别也将按0%的关税税率来征税。税费的征收需在生产/进口环节进行。销售税需在下月的第15日缴付且需在下月的第20日提交有关申报单。

应缴销售税的奢侈物品

税率

（%）

香料类

20

化妆品、护肤及护发产品

10

指定家用豪华电力、电池或燃气设备

10

摄影及电影摄像设备、录像机、数码相机

10

电子及非电子乐器

20

发射机和接收机

10,?20

豪华别墅、公寓、公寓套间、联排别墅

20

不属于10%类别下的家庭及消遣用豪华电力、电池、或燃气设备

20

指定体育用品及游戏

10,?30,?50

指定皮革服装及商品

40

进口价格在500,000印尼盾以上的衣箱、公事箱包、钱包

40

手表、时钟

40

特定材料制成的地毯

40,?50

含酒精饮料、发酵调味饮品

40,?75

船舶、船只和游艇

30,?40,?75

飞机

50

枪支、空气及毒气武器，国家使用的除外

40,?50

水晶、大理石或花岗岩制品

40,?75

宝石、珍珠、钻石制品

75

载客量为10至15人的机动车辆

10

载客量少于10人、马力在1500至2500cc的机动车辆

20

马力不超过1500cc的轿车或旅行车

30

除轿车或旅行车之外马力在2500cc至3000cc的机动车辆

40

马力在1500cc至3000cc的四轮驱动机动车辆

40

高尔夫球场专用机动车辆

50

气缸排量在250cc至500cc的摩托车

60

雪地、沙滩、山地及类似环境的专用机动车辆

60

排量大于3000cc的轿车及旅行车

75

排量大于2500cc的柴油轿车及旅行车

75

排量大于500cc的摩托车

75

家庭及露营用的拖挂式房车或半挂拖车

75

增值税

向进口商、生产商、批发商及零售商以及大部分的服务提供按10%的一般税率征收增值税。同时，增值税法准许单项税率的修正，现有非10%税率产品为香烟及二手车辆。诸如包裹快递及旅游中介这类服务按1%的税率征税，而代理经营则是按所收佣金的5%来征税。出口贸易因其所适用的零税率而事实上已排除在增值税纳税对象之外。

根据2025年4月1日起生效的2025年增值税法第42号，服务业的出口所适用的增值税率为0%。然而财政部的法规进一步规定了零税率增值税只适用于下列服务：

1)?某些条件下的合同分包服务：

-?应税服务的买家或接收者在