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工会会计实务及案例分析

主要内容一、工会会计实务中存在的问题二、工会会计实务及案例三、小结

一、存在的问题1、制度建设及内控管理方面2、会计核算方面3、原始凭证方面4、记账凭证方面5、账簿方面6、财务报表方面

制度建设及内控管理方面年度财务收支未纳入预算管理不符合中华全国总工会《工会预算管理办法》（总工发[2009]38号）第二条的相关规定。存在的问题

工会预算是经一定程序核定的工会经费年度收支计划，是收好、管好、用好工会经费的重要手段，是工会财务管理的重要内容。01《工会会计制度》第三条规定，…工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。因此，工会经费的预算管理体制不仅是工会管理体制的依据，也是各级工会组织开展业务活动，进行会计核算的依据。01为加强预算管理，全国工总会制定了《工会预算管理办法》（总工发【2009】38号），办法对工会预算体制、编制内容和时间、预算编制的权限以及审批等做出了规定。01存在的问题

存在的问题未建立完善的内控管理制度各级工会应当建立健全内部控制体系，完善岗位责任制度和内部稽核制度，以确保收入核算的真实、完整和准确。

1会费收入指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。2依《工会章程》规定，工会会员每月向工会组织交纳本人工资收入的0.5%，工资尾数不足10元的不计会费。3注意:缴纳会费的工资收入不包括奖金、津贴等工资性收入。未按规定及时收取工会会员会费存在的问题

《工会法》第四十二条规定：建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交经费。A第四十三条规定：企事业单位无正当理由拖延或拒不拨交工会经费，基层工会或上级工会可以向当地人民法院申请支付令，拒不执行支付令的，工会可以依法申请人民法院强制执行。B拨交经费收入是工会经费的主要来源，因此应依法收好工会经费。C未按规定足额收取、足额上缴工会经费存在的问题

231会计账簿设置不全。有的单位只有明细账没有总账，有的单位只有总账没有明细账，有的单位没有设置固定资产明细账。会计科目设置和使用不规范。有的单位目前仍使用已废止的会计科目，有的单位科目使用混乱，口径不一致。收入和支出等记账不及时，存在跨年现象。会计核算方面存在的问题

1外来原始凭证没有填写详细品名和数量，内容摘要不够简明，记载字迹过于潦草等；2会议费等支出无相关文件和预算批复等资料；5其他4职工活动等物品发放无发放明细；3有使用过期票据现象；原始凭证方面存在的问题

记账凭证的主管、审核、记账、制单印章缺失；没有分月装订，账表装订不整齐；无科目汇总表；其他记账凭证方面存在的问题

存在的问题5、账簿方面没有账簿启用表和科目目录；账页没有分年分类单独装订成册；其他

会计基础工作方面会计核算方面二、工会会计实务及案例

依法设帐会计基础工作规范要求（7各方面）01会计凭证的格式、内容、填制方法、审核程序符合会计制度要求总账、明细账、日记账的设置、启用、登记、结账、错误更正方法符合会计制度的规定，记账及时、文字规范，账证、账账、账实相符按规定设置总帐、明细帐、日记帐及备查账簿02二、工会会计实务及案例

工会会计实务及案例现金日记账和银行存款日记账应采用订本式账簿的；活页式账簿定应期装订成册；启用账簿时应在封面上填写单位和在启用表填写相关信息；无日期或无内容摘要的；现金、银行存款记账应做到序时登记、日清日结；各账户应按规定按月结出余额的；银行存款日记账余额和银行对账单应及时核对，按规定编制银行存款余额调节表；做到账证相符、账账相符、账表相符，其中账账相符包括总账与明细账核对，总账与日记账核对，明细账的相互核对等

建立并执行内部牵制制度和稽核等制度；1会计科目的设置和核算方法应符合规定；2对外报送的财务会计报告信息真实、完整，并经单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；3会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料应按照国家规定定期归档，妥善保管，调阅和销毁符合规定手续；4工会会计实务及案例

工会会计实务及案例常见会计核算程序示意图

工会会计实务及案例工会会计核算实务工会业务循环示意图：

工会会计属于非营利组织会计体系。但和其他非营利组织比较，工会的职能和业务活动存在特殊性，主要表现在：一是工会履行职能的经费来源有法律规定的渠道（比如：工会会员按照规定缴纳的会费、企业行政向本单位工会按照工资总额的2%拨缴的工会经费、按照法律规定、企业需要由行政给予的经费补助等等）；A二是工会经费的使用必须与其职能相一致，经费使用过程中始终贯穿“服务职工、面向工会”的原则。B需明确的几点事项工会会计实务及案例

No.3工会会计的两项基本职能：反映和监督反映是指各级工会组织按照《工会会