复式记账实务课件.ppt

（二）會計賬簿的意義會計賬簿的重要性在於：設置和登記賬簿可以系統地歸納和積累會計核算資料，為改善企業經營管理，合理使用資金提供資料。通過設置和登記賬簿，可以為計算財務成果編制會計報表提供依據。設置和登記賬簿，利用賬簿的核算資料，為開展財務分析和會計檢查提供依據。二、賬簿的設置總分類賬簿含義：總分類賬是根據總分類科目（一級科目）開設的，用來分類登記全部經濟業務，提供資產、負債、所有者權益以及收入、費用、利潤等總括核算資料的賬簿。。格式：總分類賬一般採用借、貸、餘三欄的訂本賬。登記依據：總分類賬登記的依據主要取決於所採用的會計賬務處理程式。它可以直接根據各種記賬憑證逐筆進行登記，也可以把各種記賬憑證先進行匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表後進行登記。明細分類賬簿含義：明細分類賬是根據需要按某個總賬科目所屬二級科目開設的，用來分類登記某些經濟業務，藉以提供某些明細核算資料的賬簿。格式：明細分類賬的格式主要有以下三種： 三欄式明細分類賬；數量金額式明細分類賬；多欄式明細分類賬三、會計賬簿的登記啟用時：要在賬簿扉頁填列“賬簿啟用表”,詳細載明：賬簿名稱和編號；財會主管及記賬人員；賬簿頁數；單位名稱及負責人；賬簿冊數；啟用日期等。（一）賬簿的啟用（二）登記賬簿的基本要求正常情況下只能用鋼筆和藍、黑墨水書寫，紅色墨水只能在特殊情況下使用；書寫的位置和格式要規範；不得隔頁、跳行登記；不得任意撕毀，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁；須以審核無誤的會計憑證為依據；更正錯誤不得採取任意刮擦、挖補、塗改或用退色藥水等方法。總分類賬和明細分類賬的平行登記

什麼是賬簿的平行登記賬簿的平行登記是根據會計憑證，將一項經濟業務既要記入有關總帳，又要記入與總賬相應的其他賬簿。平行登記的要點時期相同應在同一會計期間在有關總分類帳戶和有關明細分類帳戶中進行登記方向一致總分類帳戶和所屬明細分類帳戶登記在相同的方向金額相等記入總分類帳戶中的金額必須與記入所屬有關明細分類帳戶中的金額之和相等平行登記的結果：所屬明細分類賬簿的期末餘額之和總分類賬簿期末餘額＝＝＝＝總分類賬簿本期借方發生額所屬明細分類賬簿本期借方發生額之和總分類賬簿本期貸方發生額所屬明細分類賬簿本期貸方發生額之和總分類賬簿期初餘額所屬明細分類賬簿期初餘額之和錯賬的更正方法1、劃線更正法適用於結賬前發現賬簿上所登記的文字或數字有誤而記賬憑證並沒有錯誤的情況2、紅字更正法適用於記賬後發現憑證中應借、應貸科目或金額有錯誤，或原記賬憑證所用科目沒有錯但所填金額大於應記金額等情況3、補充登記法適用於記賬後發現記賬憑證所用會計科目沒有錯，但所填金額少於應記金額等情況錯賬更正舉例1、劃線更正法更正方法：用紅色鋼筆在錯誤的文字或數字上劃一或兩條橫線；用藍色鋼筆在被註銷的錯誤文字或數字上方的空白處填寫正確的文字或數字；由記賬人員在更正處加蓋印章，以示負責。如：在賬簿中將數字2600誤寫成2800。2600更改：2800史銳2、紅字更正法更正方法：（1）記賬後，如發現記賬憑證的會計科目有錯，先用紅字金額填制一張與原記賬憑證完全相同的憑證，並據以登記入賬，以沖銷原錯誤記錄，然後再用藍字填制一張正確的記賬憑證，並據以登記入賬。（2）記賬後，發現記賬憑證科目正確，但所記金額大於應記的正確金額。此時將多記的金額用紅字金額填制一張記賬憑證，並據以登記入賬，沖銷多記的金額。例：從銀行提取現金350元，在填制記賬憑證時，誤將金額填為530元，並已據以登記入賬。其錯誤分錄為：借：庫存現金530貸：銀行存款530更正：編制一張紅字（金額）記賬憑證，並據以記賬：借：庫存現金180貸：銀行存款1803、補充登記法更正方法：按照應記金額與錯誤金額的差額，用藍字編制一張記賬憑證，並據以在有關賬簿上進行補充登記。例：以銀行存款6500元歸還前欠的購貨款，在填制記賬憑證時，誤將金額填為5600元，並據以登記入賬。其錯誤分錄為：借：應付賬款5600貸：銀行存款5600更正：按差額編一張藍字記賬憑證，並據以記賬：借：應付賬款900貸：銀行存款900四、對賬和結賬對賬賬證核對賬賬核對賬實核對（一）對賬賬證