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copyright@SDUST付莉1金融会计-----第六章外汇及代理业务

第一节外汇业务copyright@SDUST付莉2说明：外汇核算在高级财务会计中讲授，此处仅介绍银行有关的一些外汇业务的处理01本部分内容可参考：02我国目前对外汇实施管制，《中华人民共和国外汇管理条例》2008.8开始实行详见03农行外汇业务专题：04

一、外汇分账制copyright@SDUST付莉3各种外汇收支按一定比价折成本位币记账外汇分账制：原币记账法，可直接以各种原币记账（银行业）外汇统账制：本位币记账法（工商业）平时原币计价，各成系统一个分录不能出现两种货币，通过“货币兑换”核算，货币兑换为共同类科目年终决算要折合汇总编制人民币决算报表要点

外汇统账制简单举例copyright@SDUST付莉4借：应收账款（$10000）67000贷：主营业务收入67000某外贸企业出口销售一批货物，价款$10000，信用证付款，当天牌价6.7借：银行存款（$10000）66000汇兑损益1000贷：应收账款（$10000）67000数日后收到货款，当天牌价6.6

外汇分账制简单举例copyright@SDUST付莉5银行：某客户持1000美元要求兑换为人民币，当天外汇牌价为6.7错误：借：库存现金$1000贷：库存现金￥6700正确：借：库存现金$1000贷：货币兑换$1000借：货币兑换￥6700贷：库存现金￥6700外汇业务现在已扩展至各个业务，如多家银行推出的双币信用卡。或在境外刷卡消费美元，回国后以人民币结算

二、银行主要外汇业务copyright@SDUST付莉6（一）外汇买卖结售汇1、与人民币之间的兑换：账户处理类似前例2、银行套汇业务应客户要求以一种外币兑换为另一种外汇（1）套进套出的外汇一头固定一头不固定以固定金额的外汇兑换成另一种外汇A、以人民币为中间币套汇先将固定金额的外汇按当日汇率折算成人民币，再将人民币按所需外汇的汇率折成外汇。这种套汇是目前银行所有门市上所使用的方法。

例：客户申请以电汇方式汇往美国纽约US$50000，要求从其港币现钞中支取。当日港币的钞买价为@1.0204，美元汇卖价为@7.88计算港币现钞金额=US$50000*7.88/1.0204=HK$386123.09借：吸收存款HK$386123.09贷：货币兑换HK$386123.09借：货币兑换（钞买价）￥394000贷：货币兑换（汇卖价）￥394000借：货币兑换US$50000贷：存放同业—纽约代理行户US$50000

B、直接套汇1银行为了调剂各种外汇头寸或接受客户委托代办买卖，采用国际外汇市场汇率---两种外币的直接比价，通过总行或外汇市场套汇。2与人民币与外汇的兑换业务基本类似3套进套出的外汇两头都固定（举例略）4该种套汇一般出现在国际结算中，国际结算业务对境内外资金清偿，包括境外联行与代理行往来都需借助境内银行在境外银行开立账户进行。如国际贸易结算资金的币种与境外账户不同，我国行有可能要求境外账户行将结算资金折算成账户币种，产生一笔业务用两种外币记账的情况。由于人民币汇率不同，两种外币折算成人民币时会产生差额，按规定该差额要5逐笔结算汇兑损益。6

（二）外汇存款业务copyright@SDUST付莉9业务简介外汇存款也称外币存款外汇存款的种类A、按存款对象甲种外币存款：所有单位的外币存款乙种外币存款：外国人、华侨、港澳台同胞。该存款使用灵活，可汇往境外，也可自由兑换丙种外币存款：中国境内居民。汇往境外须经国家外汇管理部门批准

活期存款：单位起存不低于1000人民币的外汇，个人为不低于100人民币的等值外汇定期存款：单位不低于10000，期限3个月、6个月、1年、2年。三资企业及金融企业期限不同。个人不低于500的等值外汇，乙种期限分5档，丙种期限同单位存款。外汇存款的账户外币存款户：以各种外币开立的账户B、按存款期限A、按币种分

人民币特种存款户：对可自由兑换的外币按人民币汇率折成人民币，以人民币开立的账户B、按存汇方式分外币现钞户：直接以外币现钞开立的账户，主要针对个人存款，单位外汇存款不能开立。可以直接支取现钞，也可套汇成现汇对外汇款外币现汇户：以外币票据、汇入的汇款等存入银行开立的账户，单位个人均可开立。可直接汇