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第三节计税依据（掌握，能力等级3）

营业税的计税依据又称营业税的计税营业额。

营业额一般情况——收入全额；

特殊情况下——为收入差额（允许减除特定项目金额）、核定的营业额。

一、收入全额为营业额

（1）包括提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款

和价外费用。价外费用，包括收取的手续费、、基金、费、返还利润、费、

违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的

价外，但不包括同时符合条件代为收取的性基金或者行政事业性(P126)

（2）关于折扣的处理原则：发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张

上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开的，不论其在财务上如何处

理，均不得从营业额中扣除。(P130)

的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税

或者从以后的应缴纳营业税税额中减除。

二、允许减除特定项目金额确定营业额

【注意】可减除的条件：

（1）特定项目的特定金额

（2）凭合法有效的凭证扣除（P131）

①支付给境内单位和个人的——对方开具的；

②支付的行政事业性和性基金——票据；

③支付给单位和个人的——对方单位、个人的签收单据，对来自的

签收单据的真实性质疑的，可要求提供机构的确认证明；

④国家税务规定的其他合法有效凭证。

三、核定营业额

提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产价格明显偏低并无正当理由，或

者视同发生应税行为而无营业额的，可按下列顺序确定其营业额：

（1）按最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；

（2）按其他最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；

（3）按下列核定：营业额=营业成本或者工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业

税税率）。

中的成本利润率，由省、、直辖市税务局确定。

【例题·单选题】根据营业税相关规定，下列说法正确的是（）。

A.计税营业额包括提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的

全部价款和价外费用、性基金

B.计税营业额包括提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的

全部价款和价外费用、行政事业性

C.如果将折扣额另开的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣

除

D.的营业额计算缴纳营业税后发生退款的，应直接减除当期营业额

【答案】C

第四节应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理（掌握，能力等级3）

一、税额计算的基本规定

（1）以收入全额为营业额

应纳营业税=营业额×税率

【案例1】某6月发生活动费收入50000元。

【答案】其应纳营业税=50000×5%=2500（元）。

（2）以收入差额为营业额

应纳营业入全额-允许扣除金额）×税率

【案例1】某旅行社组团旅游