商业银行内部人骗贷舞弊行为与反舞弊机制.pdfVIP

商业银行内部人骗贷舞弊

行为与反舞弊机制

内容提要:商业银行中内部人的骗贷舞弊行为给当事方

银行、国家以及人民的财产造成了巨大的损失本文运用企业

舞弊理论,并结合我国2002到2006年间的典型案例,对我国

商业银行中内部人的骗贷舞弊行为进行了研究,最后提出了

一个系统化的反舞弊机制:(1)确定和宣传正确的管理思想和

企业文化;(2)监督和约束高层管理人员;(3)强化内部控制的

执行力;(4)建立独立的审计委员会

关键词:骗贷企业舞弊反舞弊机制案例研究

一、问题的提出

1

G.JackBologna对企业舞弊是这样定义的,它是指欺骗者

为获得经济利益而采用的非法欺骗行为①这个提法与美国著

名犯罪学研究专家Edwin#183;Sutherland在1939年提出的

“白领犯罪”概念十分相近“白领犯罪”是指某个个人或集

团在从事行政生涯或进行财务活动时违反法律的行为美国注

册会计师协会对舞弊所下的定义是指故意编造虚假的财务报

告,如管理人员蓄意虚报,诈骗、盗用资产,挪用公款等等我国

《内部审计具体准则第6号》认为“舞弊是指组织内外人员

采取欺骗违法等违规手段,损害或谋取组织经济利益,同时可

能为个人带来不正当利益的行为”对舞弊的定义还有国际内

部审计师协会的《内部审计实务标准》、美国注册会计师联合

会《审计准则公告第16号》以及美国《国家会计准则第82

号通告》中的表述等综合以上提法,可以看出企业舞弊是指组

织的管理层或员工在从事行政或者财务活动时,违反法律、法

规的行为

我国商业银行在信贷市场中所面临的内部人骗贷舞弊行

为有两层含义:第一种是内部人的舞弊,一方面是指银行内部

的员工会利用自己的专业知识和银行管理不严的漏洞来骗取

银行的贷款,另一方面就是银行内部的员工出于自身经济利

益(如奖金和业绩挂钩等)或其他方面(如人情等)的考虑而疏

于职守,从而导致外部人对银行骗贷舞弊行为的发生;第二种

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是指内外勾结的舞弊,也就是银行内部的员工勾结外部的主

体共同来骗取银行的贷款以上这些骗贷舞弊行为在现实生活

中有很多具体的体现形式,比如银企内外勾结、关联企业骗

贷、卷款逃跑、金融票据诈骗、城市建设贷款和消费信贷风

险、“问题富豪”骗贷等等这些骗贷行为中的很多是银行内

部人操作或参与的,并且十分隐蔽,给当事银行、国家以及人

民群众造成了巨大的财产损失(参见表1)为了保证银行信贷

市场健康有序地运作,银行内部人骗贷舞弊行为的发生和预

防机制的研究就显得十分重要和迫切

二、企业舞弊理论分析框架

企业舞弊方面的理论包括三角形理论、GONE理论以及企

业舞弊风险因子说理论等其中最为著名的是由美国注册舞弊

审核师协会的创始人艾伯伦奇特提出的企业舞弊的三角形理

论②他认为,企业舞弊的产生需要三个条件:压力、机会和借

口,就像燃烧必须同时具备热度、燃料、氧气一样,缺一不可

后来,斯蒂文博士对这些要素进行具体阐述,并在其舞弊学专

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著中,用三角形来形象比喻舞弊,生动地解释了舞弊现象的社

会规律因此,他的舞弊学理论被称之为企业舞弊三角形理论

三角形理论的主要观点:

1、企业舞弊的第一要素———压力压力是企业舞弊者的

行为动机,是直接的利益驱动事实上,任何类型的企业舞弊行

为都源于压力,只是具体形式不同而已企业舞弊的压力大体

上可以分为两种类型:经济压力和工作压力其中,经济压力是

指企业管理当局或者个人由于经济上的困难而产生的舞弊动

机,包括意外财产损失、高额负债、应急需要、贪婪以及虚荣

等;工作压力包括失去工作的威胁、提升受阻、对领导不满等,

它也会促使当事人通过舞弊的手段来应付考核或者从公司的

资产中进行补偿

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