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销售与收款循环审计案例

∧掌握销售与收款循环内部控制的要

点及测试方法。

∧了解销售与收款循环涉及的交易事

项和主要会计账户。

∧掌握销售与收款循环涉及的实质性

测试方法,熟练运用各种审计技术方

法,熟悉各种常用审计工作底稿的编

制。

第一节销售与收款循环审计概

述

一、销售与收款循环涉及的主要业务和账户

销售与收款循环是企业向客户提供商品或劳务,直到收回货款的有关

活动所组成的业务循环。就工业企业来说,涉及的易事项有:∧赊销

易;∧现金收入易,包括现销及应收账款、应收票据的收回等;∧销售调整

易,包括销售折扣、折让和退回,坏账备抵的提取和冲销等。其涉及的会

计账户主要有:∧损益类账户,如主营业务收入、其他业务收入、销售折扣与

折让、主营业务成本、其

坏他账业损务失支”明出细管账理户费)用等(;∧资产类账户,如现金、银行存

款应收账款应收票据、坏账准备、库存商品、库存物资等;∧负债类账户,如预

收账款应税金(增值税销项税额消费税、资源税等明细账户)等。因此,销

售与收款循环审计应包括上述易所涉及的易事项和主要会计账户。

二、销售与收款循环的重要性与常见的审计风险

销售与收款循环是企业生产经营的一个重要业务循环。收入的确认会

影响到与之相关的成本利润、资产(如应收账款、坏账准备)等项目,并对审计

的真实性合理性产生影响,因此,在审计中应选择相对较低的重要性水平。

销售与收款循环中常见的错弊有:

(1)销售业务控制不严,导致虚计销售收入,调节利润。

(2)销售成本结转不实,调节利润。

(3)收款方式选用不当,造成坏账。

(4)销售费用支出失控。

(5)销售凭证保管不严。

了解被审计单位相关情况

一、被审计单位的总体情况

振华会计师事务所有限公司(以下简称振华所)接受南方动力股份有限

公司(以下简称南方动力)董事会的聘请,拟对其2002年度会计报表进行

审计。南方动力2001年度的会计报表已由另一会计师事务所进行了审

计,并签发了无保留意见审计报告。

南方动力始建于1965年,1995年改制为股份有限公司,总股本3000万