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浅谈开展政府煤炭资源审计的几点思考和应用

◎◎呼和浩特市审计局项华娜（内蒙古呼和浩特）

源安全是关系国家经济社会发展的全局性、战矿权、采矿权的出让、转让、抵押等，本文所讨论的矿业

略性问题，对国家繁荣发展、人民生活改善、权出让主要指以国家为出让主体的矿业权一级市场的交易，

能

社会长治久安至关重要。近期，国务院印发《关根据《国土资源部关于印发〈矿业权交易规则〉的通知》（国

于推动内蒙古高质量发展奋力书写中国式现代化新篇章的土资规〔2017〕7号）第二条规定，矿业权出让主要有三

意见》，指出要进一步提升传统能源供给保障能力，优先种方式，即申请在先、协议和招拍挂出让，但2020年5

支持内蒙古开展煤炭产能储备，建立一定规模的煤炭调峰月1日正式施行的《自然资源部关于推进矿产资源管理改

储备产能。可见内蒙古煤炭资源保障对持续发挥煤炭在中革若干事项的意见（试行）》规定，矿业权的出让改为协

国能源、国家战略资源安全方面起着重要作用。因此，积议和招拍挂出让两种。目前，煤炭资源的矿业权出让审批

极开展政府煤炭资源审计，有效规范、监管好内蒙古地区权限在省一级地方政府，在出让矿业权时，主管部门一般

煤炭的合理开发，将有力保障国家能源资源安全并落实好通过委托专业的评估机构对矿业权价款进行评估，因此，

国务院对内蒙古自治区发展战略的要求。评估的真实性、有效性对矿业权价款的确定起到至关重要

政府煤炭资源审计有别于其他类型的政府审计，是一的作用，也是审计部门审查的重点。审计人员需要认真检

项较新的工作，涉及审计对象广，不仅包含当地大量的煤查出让流程中关于矿业权价格内容，包括评估过程、评估

矿企业，还包括能源局、安全生产监督管理局、发改委、依据、评估方法、资源储量、储量备用系数、销售价格、

税务部门、水务局等多个政府部门。审计内容也常常包含成本费用等评估参数，从中发现有无评估结论明显不实以

煤炭资源开发利用管理、落实矿区环境保护、煤炭资源相及评估结论错误的问题，据此判断矿业权交易幕后有无违

关资金征收等情况，本文主要以政府领域开展的煤炭资源法违纪问题线索和造成国有资产流失的情况。上述尤其适

审计为背景，立足于当前“煤炭资源开采利用”和“生态用早期通过协议或者申请出让方式获取国家矿业权的情形。

安全”之间的平衡关系，浅谈政府煤炭资源审计过程中的（二）关注主管部门审批采矿许可证的合规性

一些思考和新技术的应用，积极落实研究型审计要求，为检查地方国土资源部门发证的矿业权档案，并将审计

做好今后开展政府煤炭资源审计工作提供一些可借鉴的经重点聚焦在新增采矿范围后采矿许可证的核发上，比对新

验、方法。核发的采矿许可证范围与储量核实报告中的范围是否一致，

值得注意的是，采矿权划定矿区范围不仅包括矿区面积，

一、加强矿业权出让交易价格和采矿许可证审还包含矿权的深度。在本次审计调查中，审计人员通过查

批环节审查阅变更采矿许可证的申报资料和储量核实报告的内容发现，

（一）矿业权出让价格的确定是政府煤炭审计的重点变更采矿许可证的范围比储量核实报告的范围增加了相同

我国宪法和矿产资源法规定，矿产资源所有权归国家面积，但深度增加了180米，造成国家矿业权价款少缴数

所有并实行矿业权有偿取得制度。矿业权交易主要是指探千万元。而采矿许可证审批是由企业申报，县一级主管单